Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Что не облагается страховыми взносами

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат.

420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан.

Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu-strakhovymi-vznosami.html

Платятся ли налоги с отпускных

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег.

Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов.

Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Читайте так же:  Будут ли переводы лиц облагаться налогом

Облагается ли выплата

Ежегодный оплачиваемый отпуск

в связи с беременностью и родами

по уходу за ребенком

в связи с усыновлением

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2019 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Источник: https://upbizn.ru/platyatsya-li-nalogi-s-otpusknyh/

Начисляются ли страховые взносы на отпускные

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных.

При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%.

Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ.

В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления.

Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные.

Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

  • в ПФР – 22,0 %;
  • ФСС – 2,9%;
  • ФФОМС – 5,1%.

buh.consultant.ru

Продолжительность отдыха

Трудовым законодательством установлена минимальная величина ежегодного оплачиваемого отдыха, она составляет 28 дней по календарю (статья 115 ТК РФ).

Однако работодатели вправе предоставлять своим сотрудникам более длительные отпуска. Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия.

Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.

КатегорияПродолжительность отпуска в календарных (КД) или рабочих (РД) днях
инвалидыНе менее тридцати КД
несовершеннолетниеТридцать один КД
педагогиОт 42 до 56 КД
доктора науккандидаты наук48 РД36 РД
работники прокуратуры и следственного комитета30 КД
работающие с химическим оружием49-56 КД

Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).

Порядок предоставления

Каждый трудящийся в нашей стране наделен правом на отдых. В большинстве случаев отпуск длится 28 КД и предоставляется один раз в отработанном году, но законом не запрещено делить его на несколько частей.

Обязательным условием является лишь то, чтобы хоть одна его часть длилась не меньше четырнадцати КД.

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска состоит из нескольких этапов:

  1. Составление графика отпусков на предстоящий год. Его приходится периодически корректировать, подстраиваясь под жизненные обстоятельства сотрудников и нужды производства.
  2. Информирование работника о предстоящем отдыхе под роспись не позднее, чем за две недели до самого события.
  3. Написание заявления о предоставлении отпуска (от сотрудника на имя руководителя).
  4. Составление приказа о предоставлении отпуска работнику (Форма N T-6a).
  5. Расчет отпускных выплат с учетом налогообложения и СВ.
  6. Оформление записки – расчета о предоставлении отпуска (Форма Т-60).
  7. Выдача ОВ на руки работнику за три рабочих дня до начала отдыха (никак не позже).

Получив отпускные, сотрудник отправляется на отдых, срок которого указывается в заявлении. Праздничные даты и дни по болезни не могут быть включены в продолжительность отпуска.

Образец заявления на ежегодный оплачиваемый отпуск здесь.

Выплаты

При расчете ОВ решающую роль играют три показателя:

  1. Расчетный период (РП). Как правило, это 12 месяцев перед отдыхом. Если сотрудник работает меньше года, то его трудовой стаж на данном предприятии в месяцах до наступления отпуска. Из расчетного периода исключаются дни пропусков по болезни, по причине простоев и неоплачиваемых отпусков.
  2. Продолжительность отдыха в календарных или рабочих днях.
  3. Средний заработок сотрудника за РП. С учетом премий и надбавок, но без учета социальных выплат: бюллетеней, материальной помощи, разовых денежных вознаграждений, компенсаций за питание и проезд и т.д.

На основании этих данных вычисляется средний дневной заработок сотрудника (СДЗС) по следующей формуле: СДЗС= средний заработок за РП/ РП в месяцах/29,3.

Теперь можно рассчитать оплату отпуска: ОВ=СДЗС*КДО (количество дней отпуска), из полученной суммы необходимо удержать налог и СВ.

Законодательное регулирование

Порядок и особенности начисления отпускных выплат предусмотрены действующим законодательством.

При исчислении налогов и взносов следует опираться на данные документы:

  1. Федеральный Закон № 212 от 24/07/2009г. «О страховых взносах».

Источник: https://kpasnokamsk.ru/otpusk/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-otpusknye.html

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

№ 125-ФЗ, частей 6 и 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ. Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором).

Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ.К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

  1. надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.

    д.)

На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм»

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским договорам), по условиям которых страхователь не обязан уплачивать взносы Нет Нет Дивиденды Нет Нет Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении Нет Да Материальная помощь работникам в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за год Да* Нет Единовременная материальная помощь:

  1. работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, которая выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), в размере не более 50 000 руб.;

Да* Нет

  1. работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ

Да* Нет Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и отдых:

Нет Да

Нет Нет Стипендии:

  1. работникам в период обучения с отрывом от производства, ;

Нет Да

  1. учащимся (студентам, аспирантам), не состоящим с организацией в трудовых отношениях, в период их обучения по ученическому договору, ; ;

Нет Нет Оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку Да* Нет Взносы по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими организациями Да Нет Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения Да** Нет Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере не более 12 000 руб.

Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет ФСС

Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФСС; ”.

Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3; ; (далее — Правила); ; .

Поскольку такой дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным отпуском работника, то средний дневной заработок рассчитывается один раз — на дату начала отпуска.

Нужно ли платить взносы с отпускных?

Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия. Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.

Категория Продолжительность отпуска в календарных (КД) или рабочих (РД) днях инвалиды Не менее тридцати КД несовершеннолетние Тридцать один КД педагоги От 42 до 56 КД доктора науккандидаты наук 48 РД36 РД работники прокуратуры и следственного комитета 30 КД работающие с химическим оружием 49-56 КД Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).

Страховые взносы по травматизму: уплата с сумм отпускных

Данными нормами закреплено, что страхователи, нанимающие работников по трудовому договору (контракту), перечисляют взносы ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Статьей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что оплата отпуска должна производиться не позднее чем за три дня до его начала.

Следовательно, страховые взносы, начисленные на сумму отпускных в ноябре, уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за ноябрь.

Орлова

Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

Это быстро и бесплатно!

СОДЕРЖАНИЕ: Каждому официально работающему гражданину России, положено давать . В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на , который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы. Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами. Страховые взносы нужно перечислять: по пенсионному обеспечению по ставке 22%; по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%; по медицинскому — 5,1%; по социальному от профзаболеваний — от 0.

Страховые взносы с отпускных

1 стат.

20.2 Закона № 125-ФЗ такие выплаты относятся к компенсационным и потому не включаются в базу для налогообложения страховыми взносами.

За отпуска, предоставленные в целях прохождения санаторно-курортного лечения тем сотрудникам, у которых выявлены профзаболевания или зафиксирована производственная травма, – указанным категориям персонала данный вид отдыха оформляется в рамках соцобеспечения (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ), а значит, подобные выплаты не облагаются никакими взносами по страхованию (подп.

1 п. 1 стат. 422, подп. 1 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Облагается ли взносами компенсация за ? По страховым взносам ответ дан в абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, где сказано, что такие выплаты подлежат налогообложению в части взносов с обязательного социального, медицинского, а также пенсионного страхования.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2019)?

(ст.

173–176 ТК РФ); Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п.

1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем.

Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см.

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

Источник: http://baza-zakonov.ru/oblagaetsja-li-vznosami-na-travmatizm-otpusknye-84555/

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Облагаются ли отпускные страховыми взносами в 2019 году

Облагается ли взносами на травматизм отпускные

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых.

Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате.

Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

К содержанию

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.

Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год.

Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

К содержанию

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено.

Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

К содержанию

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней.

Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня.

Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

К содержанию

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов».

Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков.

Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное.

Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии.

Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

К содержанию

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего.

Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

К содержанию

Какими налогами и взносами облагаются отпускные:

Источник: https://ipinform.ru/kadry/otpusknye/oblagayutsya-li-otpusknye-straxovymi-vznosami.html

Личное жилье
Добавить комментарий