Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей

Оплата медицинских услуг за родственника сотрудника организации. Налогообложение НДФЛ

Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей

Налогообложение при оплате медицинских услуг близкому родственнику работника

Расходы организации на лечение работника при определении налоговой базы по налогу на прибыльне учитываются на основании п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-06/20163).

 Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Медицинский набор для операции и услуги по медицинской операции — это не одно и то же. И в случае, если, организацией будет принято решение об оплате набора для операции, то необходимо будет доказать, что это является медицинской услугой.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что существует возможность не облагать НДФЛ оплату медицинских услуг только определенным родственникам работника (в дальнейшем условно будем называть их близкими):

При этом указанные доходы освобождаются от НДФЛ при условии:

По разъяснениям Минфина России применение освобождения от НДФЛ сумм оплаты работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, предусмотренное указанной нормой, связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата оказания медицинских услуг. В случае оплаты медицинских услуг за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (См., например, Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-04-06/26364).

В учете организации необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
При принятии решения о формировании социального фонда
Нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на создание социального фонда84-пп84-сфРешение общего собрания участников общества, Бухгалтерская справка
В течение отчетного года
Отражены затраты на лечение работника за счет средств социального фонда91-260Счет от медицинского учреждения
Перечислены денежные средства медицинскому учреждению6051Выписка банка по расчетному счету
По окончании отчетного года
Отражено расходование средств социального фонда84-сф84-птБухгалтерская справка

Где:

Налогообложение при оплате медицинских услуг иному родственнику работника

В целях обложения налогом на прибыльрасходы на оплату лечения физического лица,не состоящего в трудовых отношениях с коммерческой организацией, не учитываются при исчислении налоговой базы. Оплату такого лечения можно квалифицировать как безвозмездно переданную услугу физическому лицу (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

В части НДФЛ, оплата организацией лечения стороннего физического лица (именно так следует расценивать родственника работника, не являющегося близким)является для такого лица доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 10 ст. 217 НК РФ).

При этом не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Исходя из вышеизложенного, оплата организацией лечения физического лица не облагается НДФЛ, если стоимость лечения не превышает 4000 руб.

Если стоимость лечения превышает 4000 руб., то НДФЛ облагается стоимость в сумме превышения.

В этом случае, так как организация не выплачивает физическому лицу доход в виде денежных средств, она не сможет удержать НДФЛ, в связи с чем должна письменно сообщить данному лицу и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (абз. 2 п. 4, абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.

2015 N ММВ-7-11/485@, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникло обязательство по удержанию налога, и он не был удержан. При заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Признак» следует указать цифру 2 (разд.

II Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного вышеуказанным Приказом).

В таком случае, физическое лицо должно будет самостоятельно заплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/oplata-medicinskih-uslug-za-rodstvennika-sotrudnika-organizacii-nalogooblozhenie-ndfl/

Налогообложения лечения сотрудника за счет фирмы

Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей

По общему правилу на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат обложению НДФЛ.

И это независимо от того, где находится медицинская организация.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Но здесь следует учитывать некоторые моменты.

Если вы не учитываете расходы на лечение при расчете налога на прибыль. В этом случае бухгалтеру нужно документально подтвердить, что на момент оплаты организация располагала достаточной суммой средств, оставшихся после уплаты налога.

Тот факт, что у организации есть средства, позволяющие применять льготу по НДФЛ при оплате лечения, нужно подтвердить бухгалтерской справкой, где следует отразить суммы нераспределенной прибыли, балансовой прибыли по состоянию на последнюю отчетную дату перед периодом, в котором производится оплата лечения, налога на прибыль (авансового платежа), подлежащего уплате за период, предшествующий периоду, в котором производится оплата лечения; расходов, которые должны быть покрыты за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль (например, налоговые санкции); расходов на лечение, которые организация намерена оплатить или уже оплатила без удержания НДФЛ; прибыли, остающейся у организации после налогообложения, уменьшенной на сумму расходов на лечение (если они были учтены), а также расходов, которые должны покрываться за счет прибыли.

Если учитываете расходы на лечение при расчете налога на прибыль. В этом случае льготу по НДФЛ, предусмотренную пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ, применять не удастся.

Однако право организации уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет таких расходов ограничено: их можно учесть в размере, не превышающем 6 процентов от общей суммы расходов на оплату труда.

В случае, если стоимость лечения больше норматива, а сумма превышения оплачивается за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль, то НДФЛ можно не удерживать с той части стоимости лечения, которую оплатили за счет прибыли после налогообложения. С оставшейся части удержать налог нужно.

Если установленный норматив (6%) полностью покрывает средства, израсходованные на лечение сотрудников, то льготу по НДФЛ применить нельзя и придется удержать НДФЛ со всей стоимости лечения, оплаченного за сотрудника.

По поводу страховых взносов следует сказать следующее: оплата расходов на лечение сотрудника не поименована в перечне необлагаемых выплат. То есть, ее нет ни в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ни в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Поэтому начислить взносы надо на общих основаниях как на выплату в рамках трудовых отношений.

Что касается расходов на авиаперелет и услуги гостиницы, то, если Ваш сотрудник был направлен в качестве сопровождения по приказу как в командировку, то НДФЛ и взносы с этих сумм Вы не платите. Но в данном случае возможны споры с проверяющими, так как такую командировку можно квалифицировать командировкой непроизводственного характера.

Суммы расходов на проезд и проживание будут признаны доходом работника, с которого нужно начислить и удержать НДФЛ. Так как в данном случае налоговый агент не перечислил или перечислил не полностью НДФЛ в бюджет, то будет взыскан штраф в размере 20% от суммы налога и пени (ст. 75 и 123 НК РФ).

То же самое произойдет с начислением страховых взносов.

Если на сотрудника не оформлялся приказ на командировку, то авиаперелет и услуги гостиницы будут в данном случае натуральным доходом со всеми вытекающими отсюда налогами – НДФЛ и страховыми взносами. Для генерального директора данные суммы будут считаться натуральным доходом, с которых надо будет удержать налоги.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как обосновать правомерность применения льготы по НДФЛ, если организация оплачивает лечение своих сотрудников

Ответ на этот вопрос зависит от того, учитывает ли организация расходы на оплату лечения при расчете налога на прибыль.

По общему правилу НДФЛ не облагаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание своих сотрудников, их супругов, родителей и детей, а также бывших сотрудников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Эти суммы освобождаются от НДФЛ при выполнении двух условий: – источником таких расходов являются средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль.

При этом у организации не должно быть просроченной задолженности по налогу на прибыль и авансовым платежам;

– деньги перечисляются на счет медицинской организации либо непосредственно сотруднику (в т. ч. на его банковский счет).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/90829-nalogooblojeniya-lecheniya-sotrudnika-za-schet-firmy

Лечение у доктора Хауса… за границей. Налоги и бухгалтерский учет, № 7

Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей

Сразу обрадуем: действующим законодательством предусмотрена возможность не облагать налогами/сборами/взносами стоимость лечения физлица. Но какие есть ограничения, на какие нормы НКУ* нужно опираться работодателю и какими документами «подстраховаться», чтобы ничего не выдумывать? Сейчас разберемся.

Работодатель дает деньги работнику на заграничного Айболита

Первый вариант предоставления помощи, который мы рассмотрим: если деньги выдаются непосредственно работнику.

В этом случае ЕСВ со стоимости лечения не взимают, поскольку такая выплата указана в п. 13 разд. II Перечня № 1170**.

А вот по НДФЛ (а вместе с ним и по ВС) «вольная» для такого случая содержится в п.п. 165.1.19 НКУ.

В частности, в налогооблагаемый доход физлица не включаются средства, предоставляемые как помощь на лечение и медицинское обслуживание за счет средств его работодателяпри наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Вы обратили внимание на «налоговокодексный пряник»? Никаких ограничений по сумме. На данный момент система общеобязательного государственного социального медстрахования в Украине не введена. Поэтому считаем, что нормы п.п. 165.1.19 НКУ распространяются на общую сумму помощи, предоставленную работодателем на указанные цели.

Кроме того, нигде не сказано о резидентском статусе получателя средств. Значит ли это, что можно оплатить лечение работника за границей без удержания НДФЛ и ВС? Однозначно: да! А подтверждает это утверждение ОНК № 235***. В ней сказано, что

НКУ не определяет различий в обложении НДФЛ сумм помощи для оплаты стоимости услуг лечения в Украине или за рубежом

Заметим, что ОНК № 235 посвящена благотворительным организациям. Но ее выводы актуальны и для работодателей, ведь они также указаны в п.п. 165.1.19 НКУ.

Однако тут есть свои «фишки».

Лечение «за бугром»: «фишки» налогообложения

Итак, «фишка» первая: ранее налоговики считали, что выдать необлагаемую помощь до фактического лечения нельзя (соответствующий вывод был озвучен в письме ГНСУ от 11.01.2013 г. № 351/6/17-1115).

Заметим, что в разделе 103.15 БЗ до сих пор есть консультация с аналогичным выводом:положения п.п. 165.1.

19 НКУ могут применяться работодателями исключительно по факту проведения действий по лечению и медицинскому обслуживанию плательщика.

Однако буквально год назад фискалы сделали шаг назад в этом вопросе. В хорошей ОНК № 235 они признают возможность выдачи денег работнику для внесения предоплаты за лечение. Полагаем, что вывод ОНК № 235 поставил точку в этом вопросе (даже несмотря на наличие действующей консультации в БЗ с другим выводом).

Но! Если вы сомневаетесь, то рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию. А если нет времени переписываться с налоговиками, то предлагаем суперосторожный вариант — выдать работнику беспроцентный заем*.

Впоследствии, после того как работник оплатит услуги лечения, что будет подтверждено документально, оформляют возврат займа и выдачу работнику необлагаемой помощи на лечение уже по факту лечения на основании п.п. 165.1.

19 НКУ.

С «фишкой» первой в паре и «фишка» вторая: чтобы защитить стоимость лечения от НДФЛ и ВС, нужны документы, подтверждающие факт проведения такого лечения или обслуживания. Налоговики для таких целей признают:

— документы, подтверждающие потребность физлица в лечении или медобслуживании (в частности, наличие и характеристика заболевания, травмы, отравления, патологического состояния физлица). Ими могут быть справки, выписки изамбулаторных карточек, рецепты (см. «бородатое» письмо ГНСУ от 02.07.2004 г. № 4168/К/17-3115);

— договоры о предоставлении услуг, идентифицирующие их поставщика и налогоплательщика, которому предоставляются услуги;

— платежные и расчетные документы (в частности, подтверждающие и предоплату);

— акты предоставленных услуг;

— другие соответствующие документы в зависимости от необходимого лечения или медобслуживания, заболевания и его состояния.

Такой перечень вырисовывается из ОНК № 235 и консультаций из БЗ, посвященных лечению физлица за границей за счет работодателей или благотворительных организаций (см. подразделы 103.02, 103.04 и 103.15).

Помощь на лечение и медобслуживание предоставляется работодателем на основании заявления работника, к которому и прилагают подтверждающие документы.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемую помощь на заграничное лечение, выданную физлицу, отражают с признаком дохода «143» (в разделе I, а вот в разделе II ее вообще не указывают).

Если стоимость лечения включается в налогооблагаемый доход работника (например, нет подтверждающих документов), то в разделе I формы № 1ДФ отражаем доход с признаком «126» как дополнительное благо. И не забудьте о ВС — его отражают в составе общей суммы в разделе II формы № 1ДФ.

Если «прогоняли» помощь через заем, то его выдачу нужно показать в разделе I Налогового расчета с признаком «153» (заполняете только графы 3а и 3). В разделе II сумму займа не показываете. А вот возврат займа вообще в форме № 1ДФ не отражают.

Итак, этот вариант оплаты лечения мы рассмотрели полностью. Но есть еще одна возможность профинансировать лечение. Теперь поговорим о ней.

Работодатель напрямую платит заграничному Айболиту

Особенность этого варианта оплаты лечения работника состоит в том, что работодатель перечисляет деньги непосредственно заграничной клинике. Очевидное отличие от предыдущего варианта: налогоплательщик помощь на руки не получает.

А какие тут нюансы налогообложения?

В этом случае помощь на лечение подпадает под определение целевой помощи, которое дано в п.п. 170.7.1 НКУ. Поэтому мы считаем, что в этом случае должны работать правила, установленные п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ. Так, всю сумму** помощи на лечение работника не облагают НДФЛ (а заодно и ВС), если одновременно соблюдены следующие условия:

— помощь предоставил резидент;

— денежные средства получило заведение здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению;

— соблюдены ограничения, касающиеся характера медпроцедур, установленные п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ. Например, если сделать пластическую операцию за счет работодателя, то от НДФЛ и ВС уйти не получится.

Однако сразу отметим, что позиция фискалов в данном вопросе неутешительна. К сожалению, налоговики считают, что деньги, перечисленные на счет иностранной клиники как оплата лечения физлица, не являются целевой благотворительной помощью в понимании п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ. Причина в том, что иностранную клинику они не признают заведением здравоохранения.

Такую помощь они расценивают как нецелевую благотворительную, с ограниченным необлагаемым пределом (в 2015 году — 1710 грн.). Сумма превышения подлежит налогообложению как дополнительное благо по ставкам 15 и 20 %.

Такой вывод озвучен в ведомственном издании «Вестник налоговой службы Украины», 2013, № 9, с. 21, а еще в консультации в разделе 103.02 БЗ, которой сейчас присвоен статус «недействующая».

И хотяконсультации не первой свежести, но пока альтернативный вариант решения такой проблемы нигде не озвучен, есть риск, что мнение налоговиков на этот счет не поменялось.

И все же опускать руки рано.

Если речь идет о больших суммах, а, как правило, заграничное лечение дорогостоящее, то есть смысл побороться в суде. В частности, упор нужно делать на то, что выполняются требования п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ (см. выше). Причем отдельно нужно доказать, что клиника соответствует определению понятия «заведение здравоохранения», которое дано в Законе № 2801*.

Как раздобыть доказательства? Предлагаем такой вариант:

— обратиться в иностранную клинику и получить копию лицензии заграничного медзаведения (с официальным переводом на украинский язык);

— обзавестись письменным подтверждением Минздрава Украины (или органов здравоохранения страны, где будет лечиться работник) о том, что конкретная заграничная клиника является заведением здравоохранения в общем понимании этого словосочетания для использования в Украине согласно Закону № 2801.

Кроме того, у вас должно быть заявление работника с просьбой оплатить его лечение (стоимость лекарств), а также подтверждающие документы о необходимости проведения такой оплаты. Полагаем, что пригодится список документов из предыдущего раздела.

Считаем, что с вышеуказанными документами у вас есть шансы выиграть суд.

В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ необлагаемая целевая помощь на лечение отражается с признаком дохода «169». С аналогичным признаком отражают и необлагаемую нецелевую благотворительную помощь. А вот облагаемую часть помощи (если нет вышеуказанных доказательств или не выполнены другие условия) отражают с признаком «126».

В любом случае ЕСВ с помощи на лечение не взимается (п. 14 разд. I Порядка № 1170 и п. 3.31 Инструкции № 5).

Всем здоровья: и работодателям, и сотрудникам!

выводы

  • Помощь на лечение за границей можно выдать непосредственно работнику. Чтобы не удерживать НДФЛ и ВС с помощи на лечение, необходимо иметь подтверждающие документы.
  • В случае перечисления целевой помощи на лечение напрямую загранклинике за необложение ее суммы ВС и НДФЛ придется побороться.
  • Стоимость лечения за границей, оплаченная работодателем, не облагается ЕСВ.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2015/september/issue-76/article-11684.html

Налогообложение НДФЛ лечения работников | Народный вопрос.РФ

Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей
0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Налогообложение НДФЛ лечения работников

Как показывает практика, некоторые организации оплачивают своим работникам оказание медицинских услуг, в частности, лечение и медицинское обслуживание. В связи с этим, у бухгалтеров этих организаций может возникнуть вопрос, облагаются ли названные суммы налогом на доходы физических лиц. Ответ Вы можете получить, ознакомившись с данной статьей.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Напомним, что налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, которые фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доход, признаются налоговыми агентами (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.

4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Перечень облагаемых НДФЛ доходов определен статьей 208 НК РФ.

При определении налоговой базы, согласно статье 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 НК РФ).

Определив сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику, налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога:

– для доходов, выплачиваемых в денежной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;

– для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды – не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ.

Так, согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Таким образом, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 20 ноября 2014 года № 03-04-06/59070, от 2 июля 2012 года № 03-04-06/6-191, от 13 августа 2012 года № 03-04-06/6-237.

При этом возможность оплаты работодателем оказания медицинских услуг работникам без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых и производится оплата лечения и медицинского обслуживания.

Следует отметить, что под действие пункта 10 статьи 217 НК РФ подпадают и медицинские осмотры работников (диспансеризация). При соблюдении указанных выше условий стоимость проведения осмотров не облагается НДФЛ независимо от вида деятельности, выполняемой работниками. На это указано в письме Минфина России от 31 марта 2011 года № 03-03-06/1/196.

Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой, в частности постановлением ФАС Московского округа от 21 марта 2011 года № КА-А40/1449-11 по делу № А40-36395/10-107-192, в котором суд отметил, что оплата медицинского осмотра сотрудников не является их доходом в натуральной форме, поскольку это связано с производственной деятельностью организации, предпринято в ее интересах и не образовывало доход у конкретных физических лиц. Следовательно, суммы, израсходованные организацией на проведение медицинских осмотров своих сотрудников, не подлежат обложению НДФЛ.

К аналогичному решению пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа, о чем свидетельствует его постановление от 8 февраля 2011 года по делу № А56-12834/2010.

Суд, принимая сторону налогоплательщика, сослался на статьи 212 и 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), согласно которым работодатель обязан в случаях, предусмотренных ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, организовать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, других обязательных медицинских осмотров, внеочередных медицинских осмотров работников по их просьбам в соответствии с медицинским заключением с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров.

Обязанность работников, пройти в установленном порядке медицинское освидетельствование при поступлении на работу предусмотрена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 года № 302н «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда».

С учетом установленной законодательством обязанности поступающего на работу лица пройти первичный медицинский осмотр, а также обязанности работодателя за счет собственных средств обеспечить прохождение таких осмотров соответствующие выплаты в пользу работников включению в налоговую базу по НДФЛ не подлежат.

Вопрос о налогообложении НДФЛ выплат на лечение и медицинское обслуживание, производимых работникам организации при предоставлении отпуска, рассмотрен Минфином России в письме от 24 сентября 2013 года № 03-04-06/39635.

В письме указано, что в случае представления лицом, которому произведена выплата на лечение и медицинское обслуживание, документов, подтверждающих целевой характер расходования данных средств, доход в виде полученных денежных средств будет освобождаться от налогообложения в сумме, не превышающей стоимости лечения и медицинского обслуживания.

Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения выплат на лечение и медицинское обслуживание, в статье 217 НК РФ не содержится.

Учитывая изложенное, при непредставлении документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, вышеуказанная выплата подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В письме Минфина России от 16 августа 2012 года № 03-04-06/6-244 на вопрос налогоплательщика о том, освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, если медицинские услуги оплачены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, но в текущем налоговом периоде имеются убытки, чиновники ответили следующее.

В случае оплаты медицинских услуг за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от факта получения организацией убытков в текущем налоговом периоде. Если в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль организаций, суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников после уплаты указанного налога также освобождаются от обложения НДФЛ.

Довольно часто встречаются такие ситуации, когда работодатель, заботясь о здоровье своих работников, заключает договора добровольного медицинского страхования, в пользу работников. Возникает вопрос, облагаются ли НДФЛ суммы страховых взносов, уплаченных организацией по такому договору.

Статьей 213 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования.

В силу пункта 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, а также лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе пенсионеров – бывших работников), заключившей договор добровольного личного страхования в пользу таких лиц, не облагаются НДФЛ.

Таким образом, если оказание медицинских услуг производится медицинским учреждением в соответствии с договором добровольного медицинского страхования, заключенным организацией со страховой компанией, то суммы страховых взносов, уплаченные организацией по такому договору, не подлежат налогообложению НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в письме УФНС России по городу Москве от 1 июля 2010 года № 20-14/3/068886, в постановлении ФАС Московского округа от 30 июля 2008 года по делу № КА-А40/6979-08.

Причем как сказано в письме УФНС России по городу Москве от 2 августа 2006 года № 21-11/68265@ нет никаких ограничений по размеру страховых взносов. На порядок обложения НДФЛ не влияет также и место оказания медицинской помощи – на территории Российской Федерации или за границей (письмо Минфина России от 5 июля 2007 года № 03-03-06/3/10).

Также на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ не облагаются НДФЛ страховые выплаты (за исключением связанных с оплатой санаторно-курортных путевок), произведенные в пользу работников при наступлении страхового случая.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2804

Закон о выплатах за путевки: полный разбор

Может ли организация оплачивать лечение сотрудника за границей

Заголовки СМИ примерно такого содержания: россияне смогут путешествовать за счет работодателей, работодатели начнут оплачивать путевки россиян. Просто подарок судьбы какой-то.

Все работодатели платят налоги — с прибыли или доходов. Это касается общей системы налогообложения с налогом на прибыль и УСН «доходы минус расходы».

Когда такие компании и ИП платят налог с прибыли, то из полученных денег вычитают потраченные. Чем больше расходов, тем меньше налог.

В принципе, это выгодно работодателю: потратил деньги на что-то полезное для фирмы — заплатил меньше налога. Полезное осталось в фирме, а налогов меньше.

Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе. То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было.

С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше.

Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет.

Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.

Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска. В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание.

Расходы на путевки и билеты в отпуске нельзя было учесть в расходах. То есть компания вроде бы позаботилась о работниках, оплатила им путевки, поддержала семью, но государство говорит: ничего не знаем, это ваша инициатива, заплатите в бюджет столько налогов, как будто этих расходов вообще не было.

Вот пример расчета, как это работает до 2019 года.

Допустим, компания получила от клиентов миллион рублей за месяц. На материалы, аренду и зарплату со взносами она потратила 700 тысяч рублей. Эти расходы обоснованные, налоговая не придерется. Но еще 100 тысяч рублей фирма потратила на путевки двум многодетным семьям — чтобы их дети съездили в «Артек».

Пришло время считать налог. Фактическая прибыль компании будет такой:

1 000 000 Р − 700 000 Р − 100 000 Р = 200 000 Р

А прибыль для налоговой надо считать так:

1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

С 2019 года расходы на путевки работникам и членам их семей можно будет учитывать в расходах. То есть можно будет уменьшать на эти суммы доходы от ведения бизнеса и при прочих равных условиях платить немного меньше налогов, чем раньше.

Но это не значит, что работодатель должен дать всем по 50 тысяч рублей на путевки. Эти деньги он берет не из бюджета, а по-прежнему из своего кармана. Разница только в том, что теперь на эти расходы можно будет уменьшить доход.

Если взять пример выше с путевками в «Артек», то компания, как и раньше, потратит на них 100 тысяч рублей из прибыли. Но теперь она еще сможет сэкономить на налогах: например, если работает на УСН «доходы минус расходы», экономия на налогах составит 15% — то есть 15 тысяч рублей.

В основном да. Работникам не нужно вникать, как работодатель считает налоги. Прежде всего о новых условиях учета путевок в расходах нужно знать именно работодателю. Потому что это повлияет на бухучет и расчет налогов. На работников это практически никак не повлияет.

Если бы работодатель захотел оплатить путевку, он оплатил бы ее и раньше. Если условиями трудового договора и бюджетом компании это не предусмотрено, новый закон ничего не меняет. С работодателя нельзя ничего требовать.

Чтобы затраты на путевки работникам можно было вычесть из дохода и уменьшить налог, должны одновременно соблюдаться все эти условия:

  1. Путевку купили после 1 января 2019 года. Если ее оплатили раньше — учесть в налоге нельзя.
  2. У работодателя есть договор с туроператором или турагентом. Договор напрямую с гостиницей или авиакомпанией не подойдет.
  3. Получатели услуг по договору: работник, его супруг или супруга, родители или дети до 18 лет. Если дети учатся очно — до 24 лет.
  4. Лимит расходов, которые можно учесть, — 50 тысяч рублей на человека в год.
  5. Расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги для работников — не больше 6% от зарплатного фонда.

В законе есть конкретный список, и нужно внимательно следить за формулировками в документах:

  1. Стоимость проезда любым видом транспорта туда и обратно.
  2. Проживание в гостинице, санатории или доме отдыха на территории РФ. С путевкой в Турцию или туром по Европе так не получится.
  3. Питание, если оно включено в проживание.
  4. Санаторно-курортное обслуживание: процедуры, лечение, обследования.
  5. Экскурсии.

А вот тут самое интересное. По закону эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль и сэкономить сколько-то денег. Но если раньше компания не платила за путевки, то, принимая решение платить, нужно быть готовым к расходам, которые окажутся больше экономии.

Страховые взносы. На сумму, которую работодатель заплатит за работника, он обязан начислить страховые взносы. То есть фактически путевка обойдется работодателю не в 50 тысяч рублей, а примерно на 30% дороже. И эти 30% он заплатит не работнику, не туроператору, а в бюджет. Но это касается только путевки работнику, за членов его семьи взносы платить не нужно.

Работодателям. Если раньше не оплачивали путевки, посчитайте все расходы на них с учетом лимитов и взносов — там много нюансов, но бухгалтер разберется. Внесите изменения в трудовые договоры и подготовьте инструкции по оформлению документов. Подберите туроператора, который все правильно оформит для налоговой.

Работникам. Если где-то прочитаете новость о том, что с 2019 года работодатели будут оплачивать сотрудникам путевки, не верьте. Спросите у работодателя о его планах.

Если он не собирается оплачивать путевки, это его право. Что он там будет делать с налогами, вас не касается. Но если вам все-таки оплатят поездку в Сочи или Крым, оформляйте документы так, как просит работодатель.

Для него это правда важно.

Или почитайте нашу подборку про то, сколько стоит отдых в разных местах и как на нем сэкономить:

Источник: https://journal.tinkoff.ru/news/50000-na-putevku/

Личное жилье
Добавить комментарий