Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

В письме от Позиция абсолютно нелогична, но она на руку организациям. По мнению Минфина России, суммы компенсаций за неиспользованные отпуска не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Чиновники объясняют свою позицию так.

Рассматриваемый резерв формируется для равномерного учета в целях налогообложения расходов на оплату отпусков работников п.

При этом компания обязана отразить в учетной политике принятый способ резервирования, установить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков.

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:.

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Если компания создает резервы на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете, выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в налоговом учете — отдельный расход, а в бухучете ее можно списать за счет резерва. Что кроется за требованиями инспекторов. Сроки сдачи отчетности за 3 квартал года: таблица.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 3 квартал года. Сроки сдачи РСВ за 3 квартал года. Расчет по страховым взносам за 3 квартал года: бланк образец. Нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал года. Декларация ЕНВД за 3 квартал года: бланк. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал года.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал года срок уплаты. Декларация по НДС за 3 квартал года образец заполнения. Сроки сдачи декларации по НДС за 3 квартал года.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал года. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал года. Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал года.

Найдите налоговые риски на сайте компании раньше инспекторов. Как составить новые документы для налоговых проверок. Готовые образцы документов, которые нужны любой компании. Как работать с кассами по новым правилам.

За что главбух отвечает личными деньгами. Новые опасности в платежках.

Как главбуху защитить компанию от потерь. Популярная схема ухода от проверок опасна для главбуха. Как теперь ищут конвертные схемы. Как главбуху использовать ошибки налоговиков с выгодой для компании. У компаний появился способ уйти из черного списка клиентов банков. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Редакция газеты: info gazeta-unp. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию 1 книгу на ЛитРес в подарок! Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе. Черная пятница! Читайте в электронной газете О газете Реклама Ввести код доступа.

Новости Налоговый учет. Компенсацию за неиспользованный отпуск можно списать за счет резерва. Средний балл: 0 из 5. Темы: Налоговый учет Бухгалтерский учет. Расследование УНП:.

Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Как храните сведения о платежах компании? Новости партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Отчетность за 3 квартал года. Новости по теме. Опасно применять разные способы для приемки и передачи запасов в производство. Из-за ошибок в бухучете доначисляют налоги.

Бухгалтер не самая востребованная профессия. Бухгалтеров решили освободить от ответственности за чужие ошибки. Минфин разъяснил, как считать срок полезного использования основных средств.

Статьи по теме. Добавочный капитал предприятия: что это такое и как формируется. Проводки по НДС. Коэффициент оборачиваемости: что показывает, формула расчета. Нераспределенная прибыль в балансе: понятие и учет.

Резерв по сомнительным долгам в учете Статьи по теме в газете «Учет. Получить демодоступ или сразу подписаться. Рекомендации по теме. Редакция газеты Реклама Контакты. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях.

Простите, что прерываем чтение:. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Компенсация за неиспользованный отпуск в резерве на отпуск

Предприятие создает резерв на оплату отпусков.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год? Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользуемый отпуск при увольнении за счет резерва отпусков? Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте? В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда п.

Компенсация отпуска в налоговом учете

Если компания создает резервы на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете, выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в налоговом учете — отдельный расход, а в бухучете ее можно списать за счет резерва. Что кроется за требованиями инспекторов. Сроки сдачи отчетности за 3 квартал года: таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 3 квартал года. Сроки сдачи РСВ за 3 квартал года.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год

Что делать с отрицательным остатком при начислении резерва на оплату отпуска при увольнении сотрудника или при начислении ему компенсации? Расходы на выплату отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск должны покрываться за счет созданного резерва.

При этом величина резерва должна соответствовать обязательствам организации по выплате отпускных и компенсаций с учетом страховых взносов на отчетную дату.

Если Вашей учетной политикой отчетная дата установлена — В такой ситуации Вы не вправе производить ежемесячные отчисления в резерв аналогично нормам НК РФ, закрепив такой порядок в учетной политике. То есть на конец квартала Вы можете сделать доначисления в резерв.

В налоговом учете, если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов перерасход резерва , то разницу включите в состав текущих затрат п. Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п.

Компенсацию за неиспользованный отпуск можно списать за счет резерва

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника может быть учтена за счет суммы сформированного резерва на оплату отпусков, при условии, что расходы на оплату отпуска, за который выплачивается компенсация при увольнении, были ранее учтены организацией при создании данного резерва. Обоснование вывода: В соответствии с нормами ст.

.

.

Резерв на оплату отпусков

.

.

.

.

.

Источник: https://cafe-lawyer.ru/hozyaystvennoe-pravo/kompensatsiya-za-neispolzovanniy-otpusk-za-schet-rezerva-otpuskov-ili-net.php

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва или нет

Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

В письме от Позиция абсолютно нелогична, но она на руку организациям. По мнению Минфина России, суммы компенсаций за неиспользованные отпуска не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Чиновники объясняют свою позицию так. Рассматриваемый резерв формируется для равномерного учета в целях налогообложения расходов на оплату отпусков работников п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год
  • Компенсацию за неиспользованный отпуск можно списать за счет резерва
  • Компенсация за неиспользованный отпуск в резерве на отпуск
  • Резерв на оплату отпусков
  • Резерв отпусков при увольнении не трогать!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсация отпуска при увольнении

Компенсация отпуска при увольнении

Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

Компенсация отпуска при увольнении положена работнику, у которого в запасе неиспользованный отпуск. В этой консультации рассмотрим, как рассчитать отпускные при увольнении и количество дней неиспользованного отпуска, узнаем множество нюансов того, как оплачивается неиспользованный отпуск при увольнении и его налогообложение.

Расчет при увольнении

Сперва рассмотрим, какие еще платежи обязан совершить работодатель, кроме выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении. К ним относятся:

Когда должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вместе с другими выплатами, которые включаются в расчет при увольнении, должна быть выплачена в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то выплата отпускных при увольнении должна состоятся не позже следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

В случае увольнения работника в связи с переводом на другое предприятия компенсация за неиспользованный отпуск может быть перечислена по его заявлению на новое предприятие.

Если нарушить сроки, то это влечет за собой штраф на работодателя по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам – получение админштрафа по ст. 41 КУоАП.

Компенсация отпускных умершему работнику

Выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан и в случае смерти работника. В таком случае ее получают члены семьи или наследники умершего (ч. 6 ст. 24 Закона Украины “Про отпуска” от 15.11.1996 г. № 504, дальше – Закон про отпуска).

Отпуск и расчет отпускных при увольнении

Отметим, что выплата компенсации за неиспользованый отпуск при увольнении при увольнении не является безальтернативным способом решения проблемы неиспользованного отпуска.

Альтернативой может быть предоставление работнику отпуска, а потом увольнение в последний его день (ст. 3 Закона про отпуска). В таком случае происходит оплата отпускных перед выходом в отпуск в стандартном режиме.

Оплата неиспользованного отпуска при увольнении начисляется обычным способом, как и в стандартной ситуации отпускных работающего сотрудника.

При получении такого отпуска не существует каких-то ограничений по его продолжительности. Если у сотрудника накопились дни отпуска за несколько прошлых лет, то он может “отгулять” их полностью и получить отпускные в полном объеме.

Такой отпуск предоставляется по просьбе увольняющегося работника. Единственное исключение – увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В этом случае получить отпуск, а потом уволиться, сотрудник права не имеет. Но при этом работодатель обязан выплатить отпускные при увольнении, т.е. в день увольнения работнику будет начислена денежная компенсация отпускных.

Рассчитать компенсацию при увольнении онлайн

Компенсация за отпуск при увольнении

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении начисляется за такие виды отпуска (ст. 19, ст. 24 Закона про отпуска, ст. 84 КЗоТ):

  • ежегодный основной и дополнительный отпуск;
  • дополнительный отпуск на детей.

В дополнительные отпуска, которые компенсируются, попадают еще отпуска в связи с работой во вредных и сложных условиях и дополнительный отпуск за особенный характер работы (ст. 7 и ст. 8 Закона про отпуска). Компенсация за дополнительный отпуск при увольнении (отпуск на детей) компенсируется также тем сотрудникам, которые имеют совершеннолетних детей – инвалидов подгруппы АI группы.

Другие виды отпуска, в т.ч. чернобыльские, творческие, по учебе – не компенсируются.

Что касается минимальной зарплаты и доплаты до ее уровня, то сумма отпускных при увольнении не включается в общую суму зарплаты, когда происходит сравнение зарплаты за месяц и минимальной зарплаты. Таким образом выплата компенсации за отпуск при увольнении не влияет доплату до уровня минимальной зарплаты.

При увольнении отпуск оплачивается в полном объеме, включая дни неиспользованного отпуска за прошлые годы. 

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Рассмотрим теперь как выглядит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Расчет отпуска при увольнении проводят в 3 этапа:

  1. Посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении.
  2. Рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника.
  3. Получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим теперь каждый этап расчета компенсации за отпуск при увольнении. 

Как рассчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении

Расчет дней неиспользованного отпуска при увольнении проводим по следующей формуле:

неиспользованные дни отпуска=дни ежегодного отпуска×(количество отработанных дней в текущем рабочем году до увольнения – количество праздничных и нерабочих дней, которые приходятся на проработанные до увольнения дни рабочего года)
(общее количество календарных дней в текущем рабочем году – общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году)

Как видим, дни компенсации неиспользованного отпуска определяются пропорционально отработанный дням, так как расчет отпускных дней при увольнении показывает — каждый отработанный день влияет на их сумму.

Напомним, как определяется рабочий год.

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7261-kompensatsiya-otpuska-pri-uvolnenii

Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета

С расчетом количества дней и суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска сталкивается каждый кадровик и бухгалтер. Чаще всего это происходит именно при увольнении работников.

Поэтому важно правильно произвести расчет. Ведь ошибка может привести к неполному расчету при увольнении и, соответственно, к нарушению законодательства о труде.

Давайте выясним, какие существуют тонкости исчисления суммы компенсации и отражения их в учете

Когда выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска

Ответ на данный вопрос дает ст. 24 Закона об отпусках. В ней приведен исчерпывающий перечень случаев, в которых выплачивают компенсацию за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Такую компенсацию предоставляют:

  • при увольнении работника — денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей;
  • в случае перевода работника на работу на другое предприятие — денежную компенсацию за отпуск по его желанию могут перечислить на счет предприятия, на которое перешел работник (или выплатить при увольнении);
  • когда по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией — при условии, что продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не менее 24 календарных дней (такую компенсацию не предоставляют за дни дополнительных отпусков на детей, последнюю можно получить только при увольнении);
  • в случае смерти работника — компенсацию за неиспользованные отпуска выплачивают наследникам.

Напомним!

Срок давности для выплаты денежной компенсации за неиспользованные работником дни отпуска не установлен, то есть если работник не брал ежегодные и «детские» отпуска несколько лет, при увольнении компенсацию предоставляют за все годы (письмо Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08).

Обратите внимание!

Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как такого, который не прошел испытание по ст. 28 КЗоТ, ему обязаны также начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.

За какие отпуска и в каких случаях не выплачивают компенсации

Не могут рассчитывать на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска лица в возрасте до 18 лет (ст. 24 Закона об отпусках, ч. 5 ст. 83 КЗоТ).

Не выплачивают компенсацию также за учебные, творческие, чернобыльские отпуска и отпуска для подготовки и участия в соревнованиях.

Расчетный период для компенсации

Основной документ, которым следует руководствоваться, — Порядок № 100. Согласно абз. 1 п. 2 данного документа, для расчета суммы компенсации (как и для отпускных) принимают выплаты за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации.

Работнику, проработавшему менее года, средняя зарплата для расчета компенсации исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивается компенсация (абз. 2 п.

2 Порядка № 100).

Из расчетного периода исключают праздничные и нерабочие дни, а также периоды, в течение которых работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Речь идет об отпусках без сохранения зарплаты 1 согласно ст.ст.

25 и 26 Закона об отпусках, периодах по уходу за ребенком до трех лет (по медицинским показаниям — до 6-ти и в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — до 16 лет). То же самое со временем простоя, когда оно оплачено в размере меньше среднего заработка.

Кроме того, на основании данной нормы из расчетного периода исключают рабочие дни, не отработанные в связи с введением по инициативе работодателя неполной рабочей недели.

Расчет суммы компенсации

Алгоритм расчета суммы компенсации аналогичен механизму исчисления отпускных, но здесь есть некоторые тонкости.

Проиллюстрируем на примерах подходы к определению расчетного периода и расчету количества дней, за которые надлежит выплатить компенсацию за неиспользованные отпуска.

Ситуация 1

Работник работал на предприятии меньше года

Тогда для расчета берут выплаты за фактическое время работы: с 1 числа месяца после оформления до 1 числа месяца, в котором выплачивается компенсация.

Пример 1

Работник принят на работу 8 октября 2012 года, а увольняется он 19 апреля 2013 года, в течение периода работы он брал 14 к. дн. отпуска без сохранения заработной платы. Продолжительность ежегодного основного отпуска для него установлена — 24 календарных дня.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берут выплаты за ноябрь 2012 г. – март 2012 г. Суммарный заработок за данный период, который включает выплаты из п. 3 Порядка № 100, составил 26280 грн.

Шаг 1. Сначала определяют количество дней расчетного периода, который насчитывает 134 к. дн. без учета нерабочих и праздничных дней (3 н. дн.), приходящихся на данный период, и 14 дней отпуска без сохранения зарплаты.

Шаг 2. Следует найти стаж, дающий право на ежегодный отпуск и, как следствие, на компенсацию за неиспользованные дни отпуска — 191 к. дн. (24 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 29 к. дн. + 28 к. дн. + 30 к. дн. + 19 к. дн.).

Шаг 3. Далее следует рассчитать количество дней отпуска, за которые надлежит выплатить компенсацию: (24 к. дн : 355 к. дн.) х 191 к. дн. = 12,9 к. дн., с округлением — 13 к. дн.

Шаг 4. Среднедневная зарплата равна 196,12 грн (26280 грн : 134 к. дн.).

Шаг 5. Сумма компенсации за неиспользованные 13 к. дн. ежегодного основного отпуска составит 2549,56 грн (196,12 х 13 к. дн.).

Такой механизм расчета количества дней (с округлением) и суммы компенсации за неиспользованный отпуск был описан и Минтруда в письме от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11.

Обратите внимание!

По каждому виду отпусков, за которые надлежит предоставить компенсацию при увольнении, расчет неиспользованных дней проводят отдельно.

Ситуация 2

Работник устроился на работу, а в следующем месяце уволился

Поскольку работник не отработал ни одного полного месяца (с первого по первое число) перед увольнением, расчетного периода, исходя из заработка которого необходимо производить исчисление средней зарплаты, в данном случае фактически нет.

Поэтому компенсацию исчисляют исходя из должностного (месячного) оклада (тарифной ставки), установленного на момент ее начисления (абз. 3 п. 4 Порядка № 100). Такой же подход был озвучен Минтруда в письме от 22.12.2005 г.

№ 717/018/84-05.

Обратите внимание!

Даже если работник увольняется в последний день месяца, месяц увольнения в рас­чет не берут при исчислении компенсации.

Пример 2

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/onebuhbook/587/100

Компенсация неиспользованного отпуска. Создание резерва

Может ли быть выплачена компенсация при увольнении за счет резерва

Если ваша организация не является малым предприятием, то вы должны создавать резерв на оплату отпусков. В бухучете начислять компенсацию за неиспользованный отпуск вы должны за счет созданного резерва.

Если ваша организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, должна быть включена в бухучете в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда.

В целях налогового учета включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков или нет.

Списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя. По мере начисления (выплаты – при кассовом методе) их следует включать в состав текущих расходов на оплату труда.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.

Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков. Организация не является субъектом малого предпринимательства

Да, нужно.

Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.

Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

ОСНО.

При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет.

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)*

Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль.

Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет*

Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.

Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство.

Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

ОСНО: метод начисления.

Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация применяет общую систему налогообложения (доходы и расходы учитывает по методу начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает)*

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев написал заявление об увольнении с 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. ? 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 96 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет.

При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва. Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 Кредит 09
– 1666 руб. (8330 руб. ? 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация применяет общую систему налогообложения (доходы и расходы учитывает по методу начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков*

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев написал заявление об увольнении с 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. ? 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

ОСНО: кассовый метод.

При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация применяет общую систему налогообложения (доходы и расходы учитывает по кассовому методу), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков*

ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.

Начальник цеха В.К. Волков написал заявление об увольнении с 19 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:
4284 руб. ? 13% = 557 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 557 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация:Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков.

Нет, не может.

Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Это следует из положений пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

В статье 255 Налогового кодекса РФ в перечне расходов на оплату труда отдельно указаны:

Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя.* По мере начисления (выплаты – при кассовом методе) их следует включать в состав текущих расходов на оплату труда.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/4/29.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/100445-kompensatsiya-neispolzovannogo-otpuska-sozdanie-rezerva

Личное жилье
Добавить комментарий