Компенсация морального вреда обложение ндфл и страховыми взносами

Выплаты по индивидуальным трудовым спорам: НДФЛ и страховые взносы

Компенсация морального вреда обложение ндфл и страховыми взносами

Сафарова Елена,
консультант в области права,
налогообложенияи управления бизнесом,
автор книг, профессиональный лектор

По решению комиссии по трудовым спорам или суда работнику может быть присужден ряд выплат. Что они собой представляют и каким образом следует исчислять с них налоги, будет рассмотрено в этой статье.

Сумма заработка за время вынужденного прогула
ТК РФ не дает определения понятию вынужденного прогула. Но, анализируя действующее законодательство можно сделать вывод, что это время, в течение которого работник не имел возможности работать по вине работодателя. Вот перечень причин, по которым прогул можно считать вынужденным:

— увольнение или перевод работника на другую работу без законного основания или с нарушением установленного порядка; — незаконный отказ работнику в приеме на работу или несвоевременное заключение с ним трудового договора; — задержка исполнения решения о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного на другую работу работника, принятого органом по рассмотрению трудовых споров, подлежащего немедленному исполнению; — неправильная или несоответствующая действующему законодательству формулировка причины увольнения работника, которая лишила его возможности поступить на работу в другую организацию;

— задержка выдачи трудовой книжки работнику по вине работодателя и ряд других оснований.

За все время вынужденного прогула по решению органа, рассматривающего трудовой спор, работнику выплачивается средний заработок, исчисляемый в установленном порядке.

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету.

Подлежат также зачету заработная плата за работу в другой организации и пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное работнику в пределах срока оплачиваемого вынужденного прогула.

При невозможности восстановления работника, уволенного без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения вследствие ликвидации организации суд, рассматривающий трудовой спор, обязывает ликвидационную комиссию или орган, принявший решение о ликвидации организации, а в отдельных случаях – правопреемника, выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула. При рассмотрении дел по искам о взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула учитывается, что действие трудового договора прекращается с первого дня невыхода работника на работу. Если при разрешении спора о восстановлении на работе лица, уволенного за прогул, и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула будет установлено, что отсутствие на работе было вызвано неуважительной причиной, но работодателем был нарушен порядок увольнения, при удовлетворении заявленных требований учитывается тот факт, что средний заработок восстановленному работнику в таких случаях может быть взыскан не с первого дня невыхода на работу, а со дня издания приказа об увольнении, поскольку только с этого времени прогул является вынужденным.

Налогообложение
НДФЛ: выплаты за время вынужденного прогула облагаются НДФЛ, так как не входят в перечень выплат, освобожденных от этого налога, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, не являясь ни компенсационными, ни выплатами, связанными с исполнением трудовых обязанностей.

Страховые взносы: так как рассматриваемые выплаты осуществляются не на основании гражданско – правового или трудового договора, а происходят по решению суда или комиссии по трудовым спорам, страховыми взносами на основании ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ они не облагаются.

Индексированная сумма не полученной вовремя заработной платы
Одним из принципов правового регулирования оплаты труда является постоянное повышение уровня реального содержания заработной платы (ст.

130 и 134 ТК РФ), то есть проведение регулярной индексации заработной платы на основе индекса роста потребительских цен. При этом ТК РФ не устанавливает механизма индексации, а ст.

134 ТК РФ указывает, что она производится в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым договором.

Налогообложение
Сумма индексации, в большинстве случаев, не выплачивается работнику отдельно, а входит в состав заработной платы. Таким образом, проиндексированная заработная плата облагается налогами и страховыми взносами точно также, как и непроиндексированная заработная плата – НДФЛ (ст. 210 НК, РФ) и страховые взносы(ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ).

Сумма возмещения морального ущерба
В соответствии с ч. 4 ст. 3 и ч. 7 ст.

394 ТК РФ суд вправе удовлетворить требование лица, подвергшегося дискриминации в сфере труда, а также требования работника, уволенного без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконно переведенного на другую работу, о компенсации морального вреда (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами РФ ТК РФ»).

Налогообложение

Источник: https://dis.ru/library/627/26646/

Компенсация морального вреда по решению суда облагается страховыми взносами

Компенсация морального вреда обложение ндфл и страховыми взносами

Из судебного решения Решение арбитражного суда Республики Бурятия от Башкуева Н. Долхоновой Т. Определением суда вышеназванное заявление принято с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение заявленных требований принято судом.

Данные решения в части, касающейся доначисления страховых взносов на суммы компенсации по решению суда морального вреда 10 работникам Общества, применения финансовых санкций в размере рублей за непредставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования в связи с выплатами 10 работникам компенсаций морального вреда, являются незаконными.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Судебная статистика о размере компенсации морального вреда

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Компенсация морального вреда: когда не требуется уплата страховых взносов
  • Компенсация морального вреда страховые взносы
  • Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – тонкости
  • Вы точно человек?
  • Информация о движении судебных дел
  • Компенсация морального вреда, выплаченная сотруднику по решению суда, не облагается взносами
  • Страховые взносы с выплат по суду
  • О начислении страховых взносов на отдельные выплаты
  • Моральный вред: тонкости бухучета
  • Понятия и порядок налогообложения компенсации морального, физического и материального вреда

Компенсация морального вреда: когда не требуется уплата страховых взносов

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Нужно ли начислять страховые взносы при выплате работнику по решению суда сумм компенсации морального вреда, причиненного повреждением здоровья?

Облагается ли взносами возмещение расходов работника на юридические услуги, связанные с судебным разбирательством? По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые, в частности, в рамках трудовых отношений п.

При расчете страховых взносов не учитываются выплаты, поименованные в ст. В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья подп.

В письме от В то же время, если гражданину причинен моральный вред физические или нравственные страдания действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда ст.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Таким образом, любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ. Исходя из этого, налоговики пришли к следующему выводу.

Если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат, так как такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями п.

Следует сказать, что в период действия Федерального закона от Они указывали, что компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, не облагается страховыми взносами информация ФСС России от Главное — выполнить одно условие: Что касается возмещения расходов на юридические услуги, которые понес работник в связи с судебной тяжбой, то, по мнению специалистов ФНС России, такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Аргументация следующая. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя ч.

Поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат. В упомянутом письме налоговики отметили, что в иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Давайте посмотрим, что это за иные случаи. Анализ судебной практики показывает, что если организация выплачивает работнику компенсацию морального вреда за работу с вредными и или опасными условиями труда, то на такие выплаты будут начисляться страховые взносы.

Поскольку факты причинения вреда здоровью работников неправомерными действиями или бездействием работодателя отсутствуют, компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными и или опасными условиями труда.

Следовательно, она выплачивается в рамках трудовых отношений и на нее должны быть начислены страховые взносы.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении АС Уральского округа от В этом деле проверяющие из Пенсионного фонда компенсацию морального вреда признали надбавкой за работу во вредных и опасных условиях труда, которая является частью заработной платы. Поэтому данная выплата облагается страховыми взносами.

Арбитры поддержали подход чиновников. Суды указали, что компенсация морального вреда выплачивается только при наличии совокупности условий:

Компенсация морального вреда страховые взносы

О начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты при восстановлении на работе по решению суда Описание ситуации: По решению суда, в связи с незаконным увольнением сотрудник восстановлен в должности.

Ему выплачивается заработная плата средний заработок за время вынужденного прогула и компенсация морального вреда.

Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами и НДФЛ? Компенсация морального вреда Согласно п.

Министерство финансов Россиийской Федерации в письме от Основной вывод из письма:

Полетаев При начислении страховых взносов следует руководствоваться положениями Федерального закона от 24 июля г.

В схожем порядке начисляются на ниже рассмотренные выплаты страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы среднего заработка за отдельные события В соответствии с ч.

Именно вся совокупность выплат по приведенным выше договорам включается в объект обложения страховыми взносами. В данной редакции приведенная норма применяется с 1 января г.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – тонкости

Аудитор-эксперт Однако все неоднозначные вопросы в части необходимости начисления страховых взносов решены в пользу фондов. Обзор ответов на вопросы, посвященные начислению страховых взносов в определенных ситуациях, можно условно разделить на 3 группы. Первая группа касается выплат, прописанных в коллективном договоре.

Вторая группа рассматривает начисление страховых взносов на некоторые виды командировочных расходов возмещение расходов по оплате услуг VIP-зала, по найму жилого помещения в командировках без подтверждающих документов, выплаты работникам при однодневных командировках.

И третья группа — иные расходы например, компенсация морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья, стипендии, выплачиваемые на основании ученического договора, оплата приобретенных санаторно-курортных путевок для работников, подарки, выданные работникам.

Первая группа — выплаты по коллективному договору Перед тем как перейти к ответу на вопрос о начислении страховых взносов на ряд выплат, предусмотренных коллективным договором, чиновники напомнили о внесенных изменениях в ст.

Вы точно человек?

Обязанность возмещения морального вреда и его размер определяет суд независимо от наличия такого условия в трудовых коллективных договорах.

Бухучет Компенсация морального вреда, причиненного сотруднику незаконным увольнением, не связана с расчетами по оплате труда. Эту выплату включите в состав прочих расходов п.

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой: НДФЛ и страховые взносы Сотрудник получает компенсацию вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности.

Понятия и порядок налогообложения компенсации морального, физического и материального вреда Понятия и порядок налогообложения компенсации морального, физического и материального вреда советник налоговой службы I ранга 1. Компенсация морального вреда как один из способов защиты гражданских прав Согласно постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от

Источник: https://thecraftyaccountant.com/nalogovoe-pravo/kompensatsiya-moralnogo-vreda-po-resheniyu-suda-oblagaetsya-strahovimi-vznosami.php

Обложение НДФЛ и страховыми взносами компенсация работникам за задержку зарплаты

Компенсация морального вреда обложение ндфл и страховыми взносами

Как сказано выше, действующим законодательством предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.

Как правило, указанные выплаты производятся по решению суда, в который обращается пострадавший работник.

Выплата компенсации работодателем в добровольном порядке в случае задержки заработной платы – это, скорее, исключение из правила.

При присуждении в пользу работника компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы, а также сумм морального вреда встает вопрос о том, нужно ли указанные суммы облагать страховыми взносами и удерживать с них НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в частности которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

Отметим, что суммы заработной платы, а также суммы индексации заработной платы, предусмотренные ст. 134 ТК РФ, взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат обложению НДФЛ в определенном порядке.

При этом согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Из приведенных норм следует, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении определенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Данной позиции контролирующие органы придерживаются последовательно, она представлена в письмах Минфина РФ от 28.01.2008 № 03‑04‑06‑02/7,ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209.

Что касается сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, выразившимися в несвоеременной выплате заработной платы, то в соответствии с п. 3 ст.

 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При этом согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст.

 237 ТК РФ: моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения устанавливаются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Из приведенных норм следует, что выплаченная по исполнительному листу сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику в связи с несвоевременной выплатой заработной платы, также является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы. В 2016 году страховые взносы исчисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212‑ФЗ).

Согласно нормам ст. 7 и 8 Федерального закона № 212‑ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ.

В силу абз. «и» пп. 2 п. 1 ст.

 9 Федерального закона № 212‑ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Указанную норму представители Минтруда трактуют следующим образом (письма от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 23.10.2015 № 17-3/В-517, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701, от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ: компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

При задержке выплат работникам определена выплата процентов в соответствии со ст. 236 ТК РФ.

По мнению представителей Минтруда, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст.

 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, является исчерпывающим: специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем определенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат в ней не предусмотрено.

Отсюда делается вывод, что на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение предусмотренного срока выплаты заработной платы, не распространяется действие ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Как относиться к приведенным разъяснениям?

Указанные письма Минтруда носят информационный характер и не могут рассматриваться как нормативные акты, в связи с чем не подлежат обязательному применению. Об этом сказано в Постановлении АС ЗСО от 21.04.2016 по делу № А45-18641/2015: суд отклонил ссылку представителей Пенсионного фонда на приведенные письма.

Суды всех инстанций пришли к следующему выводу.

Проанализировав положения абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, ст. 129, 164, 236 ТК РФ, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.

2013 № 11031/13 по делу № А47-339/2013, суды исходили из того, что денежная компенсация, предусмотренная ст.

 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника, в связи с чем арбитры пришли к правильному выводу о том, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Данный вывод поддержан и высшей судебной инстанцией РФ (Определение ВС РФ от 25.07.2016 № 304‑КГ16-9675 по делу № А45-18641/2015).

Источник: http://admdzr.ru/ru/informaciya/bezopasnost-naseleniya/informacziya-ot-prokuraturyi/oblozhenie-ndfl-i-straxovyimi-vznosami-kompensacziya-rabotnikam-za-zaderzhku-zarplatyi.html

Личное жилье
Добавить комментарий