Доходы исключаемые из прибыли 070 это

Декларация по налогу на прибыль-2018

Доходы исключаемые из прибыли 070 это

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Исходные данные:

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.

Расходы составили:

  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  •  № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
  •  код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02

Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из

  • выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
  • покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02

Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные.

Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству.

Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога

После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:

  • в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
  • в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
  • в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
  • в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
  • в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
  • специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
  • уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
  • в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
  • строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% — общий, 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона;
  • строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль

После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/572@.

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2018

Налог с убытка

Доходы исключаемые из прибыли 070 это

Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение.

Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.

Например, организация «Бета» реализовала партию товаров организации «Альфа» за 118 000 руб. с учетом НДС 18 000 руб. Из общей суммы выручки, подлежащей получению от покупателя, организация «Бета» учтет в качестве дохода для целей налога на прибыль только 100 000 руб.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ ДОХОДОВ

Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение (абз. 6 п. 1 ст. 248 НК РФ).

К таким документам относятся:

— первичные учетные документы;

— документы налогового учета;

— любые иные документы.

Напомним, что первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйственной операции (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма документа не утверждена, то организация может разработать ее самостоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст.

9 Федерального закона N 129-ФЗ.

К документам налогового учета относится, например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.

К иным документам, не являющимся первичными документами и документами налогового учета, могут быть отнесены, например, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет и др.

ОДНОКРАТНОСТЬ УЧЕТА ДОХОДОВ

Одни и те же доходы не следует учитывать дважды. Поэтому если организация уже учла какие-то поступления в составе доходов, то повторно она учитывать их не должна. Это правило прямо закреплено в последнем абзаце п. 3 ст. 248 НК РФ.

Например, организация «Альфа» в декабре получила от организации «Бета» 100%-ный аванс в счет предстоящей реализации товаров. Товары в адрес организации «Бета» отгружены в январе следующего года.

В налоговом периоде получения аванса доходы и расходы организация «Альфа» определяла по кассовому методу, а со следующего года перешла на метод начисления.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы от реализации товаров организации «Альфа» следует учесть при исчислении налога на прибыль в декабре (п. 2 ст. 273 НК РФ). В январе отражать доходы от реализации товаров повторно не надо (п. 3 ст. 248 НК РФ).

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

— на доходы от реализации;

— внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

ДОХОДЫ Учитываемые при налогообложении Доходы от реализации
Внереализационные доходы
Не учитываемые при налогообложении

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Напомним, что по общему правилу реализация — это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Например, за отчетный период хлебопекарня реализовала 2 т хлебобулочных изделий собственного изготовления и микроавтобус, приобретенный ранее для доставки продукции по торговым точкам. Выручка, полученная от реализации хлебобулочных изделий, и выручка от реализации микроавтобуса должна быть учтена в составе доходов организации для целей налогообложения прибыли.

ОПРЕДЕЛЯЕМ СУММУ ВЫРУЧКИ

Какие поступления организация должна учитывать в сумме выручки?

Во-первых, это все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого перед вашим покупателем был долг (п. 1 ст. 313 ГК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А56-26644/2006).

Во-вторых, указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Напоминаем, что суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).

ПРИМЕР

Определения суммы выручки

Ситуация

Основным видом деятельности организации «Альфа» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:

— денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.);

— проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).

Решение

В рассматриваемой ситуации выручкой организации «Альфа» от реализации услуг по аренде являются:

10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — поступления в денежной форме;

90 000 руб. (106 200 руб. — 16 200 руб.) — поступления в натуральной форме (выполнение арендатором ремонтных работ).

Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются: договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки-передачи выполненных работ и др.

КОГДА ВЫРУЧКА ПРИЗНАЕТСЯ ПОЛУЧЕННОЙ

Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой — по методу начисления или кассовому методу (п. 2 ст. 249, ст. ст. 271, 273 НК РФ).

Примечание

Подробнее о методах признания доходов вы можете узнать в гл. 4 «Методы учета доходов и расходов».

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

Например, внереализационными доходами являются:

— полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

Источник: https://gmvp.ru/nalog-s-ubytka/

Заполнение строки 070 декларации по налогу на прибыль

Доходы исключаемые из прибыли 070 это

Далее приведена налоговая декларация по налогу на прибыль, составленная по 070. По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, направленную доплате в бюджеты нескольких уровней.

В ежемесячной декларации в строке 180 указывается рассчитанный налог за текущий период, в строку 210 — рассчитанный налог за предыдущий отчетный период. Таким образом, в строке 100 получилась та же сумма, что и в строке 060.

Строка 070 показывает сумму налога за предыдущие отчетные периоды, строка 080 — за текущий квартал. Заполнения налоговой декларации по налогу.

По строке 100 Листа 02 отражается налоговая база (строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 090). Для расчета налоговой базы нужно вычесть из строки 060 Листа 02 показатели строк 070, 080 и 090 Листа 02, а также строки 400 приложения № 2 к Листу 02.

доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569 @ обновлена форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Чтобы найти показатель строки 040 (сумму налога, подлежащую доплате в федеральный бюджет), нужно из строки 190 вычесть строки 220 и 250 листа 02.

Глава 3 означает главу 3 Налогового кодекса (Удержание налога на иностранцев-нерезидентов и иностранные юридические лица). Подробное заполнение новой декларации по ЕНВД.

При этом, не имеет значения, что налоговая ставка по дивидендам была 0%. Форма декларации по налогу на прибыль поменялась еще летом.

041 строка декларации: какие налоги конкретно включать?

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей.

в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02; в строке 080 сумма строк 080 всех Приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 К сведению! И вот в начале октября Минюст утвердил приказ МНС, который изменил инструкцию по ее заполнению. В декларации по, как всем известно, консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога делается в приложениях №? Итак в строке 100 нужно отразить налоговую базу. Декларация по налогу на прибыль — это несколько листов, и Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. Особенности заполнения декларации по организации в целом. Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.

Как пенсионеру заполнить декларацию 3-НДФЛ.

1 — дивиденды 2 — доход в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 3 — иное. Налогоплательщики должны запомнить: заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года должно вестись по порядку, действительному в 2016 году.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент). 060 приложения 3 нужно воспользоваться описанием заполнения строки 200 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации за 2005 год. справочнике по подразделению нет, то из справочника.

налогов на прибыль для организации в целом.

С этой целью нужно Строки 070 — 073 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). В общем случае в состав Декларации обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.

1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Бывает, возникают ситуации, что сумма НДФЛ удержанного по Разделам 2 по всем кварталам с начала года, не совпадает с суммой удержанного налога в строке 070, ходя Добавлена сверка с 2-НДФЛ.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год в 2019 году. Всех, кто сдает декларации по налогу на доходы физических лиц, можно разделить на две группы: — те, кого сдавать декларацию обязывает Кто обязан подать декларацию по НДФЛ в сроки, определенные Налоговым кодексом РФ.

По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней.

  1. Налог на прибыль
  2. Лист 02 декларации и приложения.
  3. Кто обязан представлять.
  4. Электронный журнал «Зарплата»
  5. Декларационная кампания — 2019
  6. Ответим на все вопросы подробнее.
  7. Декларирование доходов за 2018
  8. Декларация по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме утверждены и Значение Д1 берется из строки 001, равной сумме строк 010 и 070. Строка 070 «Доходы, исключаемые из прибыли».

Кто должен сдавать декларацию, как правильно заполнить форму 3-НДФЛ и в какие сроки нужно предоставить отчетность в В любой момент сотрудник вправе обратиться в бухгалтерию и запросить официальную справку о доходах и уплаченных налогах по форме 2 НДФЛ.

Краткий обзор изменений по отчетности — ОСОЗНАНИЕ МИРА

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02.

Источник: http://pollsterb.ml/4522-zapolnenie-stroki-070-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Декларация по налогу на прибыль: совершенству нет предела

Доходы исключаемые из прибыли 070 это

В конце прошлого года Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Этим документом утверждены форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронном виде.

В новой декларации учтены изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2014 г., а также ряд поправок, которые начали действовать с 2015 г. Подробности читайте в нашей статье.

Комментируемый приказ вступил в силу с 10 января 2015 г. Поэтому новую форму нужно будет использовать уже при составлении декларации за прошедший год.

Основные изменения коснулись расчета налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом (лист 03), расчета базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (лист 05). Кроме того, декларация пополнилась новыми приложениями.

Выплата дивидендов

Раздел А листа 03 декларации заполняют организации — налоговые агенты, выплачивающие доходы в виде дивидендов. Именно он и претерпел существенные изменения.

Отметим, что налоговые агенты давно ждали этих изменений. Дело в том, что с 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в ст. 275 НК РФ.

В частности, согласно новой редакции этой нормы Кодекса при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, если учет этих акций ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, такой депозитарий — номинальный держатель, перечисляющий дивиденды налогоплательщику-депоненту, признается налоговым агентом. Он обязан по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором произведены выплаты налогоплательщикам, представлять налоговикам по месту своего нахождения налоговые расчеты. Иначе говоря, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, то последние получают дивиденды непосредственно от общества, которое и выступает налоговым агентом. Если акции учтены на лицевом счете депозитария — номинального держателя, то именно он и будет налоговым агентом.

В старой форме декларации эти новации не были учтены. Поэтому налоговикам пришлось давать разъяснения, как заполнить декларацию с учетом названных изменений (письмо ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833).

Теперь в декларации предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является, — код «2».

Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, заполняет раздел А листа 3 по выплаченным суммам. При этом если компания переводит сумму дивидендов депозитарию, то эта информация отражается по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода» раздела А листа 03.

Напомним формулу расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, которая указана в п. 5 ст. 275 НК РФ:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;

Сн — налоговая ставка, установленная подп. 1 или 2 п. 3 ст. 284 НК РФ или п. 1 ст. 224 НК РФ;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст.

284 НК РФ), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

В новой форме раздела А листа 03 теперь содержатся пояснения, какая строка соответствует какому показателю из формулы. Кроме того, подробные разъяснения привязки строк раздела к формуле расчета есть и в порядке заполнения листа 03.

Так, значение Д1 берется из строки 001, в которой показывается общая сумма дивидендов, подлежащая распределению организацией в пользу получателей.

Этот показатель должен соответствовать сумме строк 010 «Сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам) в текущем налоговом периоде» и 070, а разность значений (Д1 – Д2) должна быть равна показателю, отраженному по строке 090 «Сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на показатель строки 081».

Что касается депозитариев, то они при составлении раздела А листа 03 с кодом «2» по строкам 080 «Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговых периодах до распределения дивидендов между акционерами (участниками)» и 081 «в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» ставят прочерки. При этом показатель строки 090 они определяют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов. Напомним, что в силу прямого указания п. 5 ст. 275 НК РФ российская компания, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана представить соответствую­щему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.

Обратите внимание: Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ налоговая ставка по дивидендам (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) была повышена с 9 до 13%. Однако это изменение в новой форме декларации не учтено. Так что налоговым агентам нужно ждать внесения очередных поправок в рассматриваемый раздел декларации.

Покажем на числовом примере, как заполнить новую форму раздела А листа 03 декларации.

Пример 1

АО в апреле 2014 г. начислило дивиденды за 2013 г. Сумма выплачиваемых дивидендов — 500 000 руб. Из них 300 000 руб. компания выплачивает сама, а 200 000 руб. выплачиваются через депозитарии.

В составе акционеров компании есть физическое лицо — российский гражданин, которому выплачиваются дивиденды в размере 50 000 руб.

В свою очередь, общество получило дивиденды в размере 150 000 руб. — указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Вся сумма дивидендов была выплачена в августе 2014 г.

В 2014 г. ставка налога на прибыль для российских организаций в отношении дивидендов была равна 9%. Заполненный лист 03 дан в приложении 1.

Поясним, откуда в строке 091 появилась сумма 175 000 руб. Воспользуемся формулой, прописанной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Разница между показателями Д1 и Д2 составляет 350 000 руб. (строка 090).

Доля, приходящаяся на выплаты российским организациям, равна 0,5 (250 000 : 500 000). Соответственно, сумма дивидендов, используемая для расчета налога по российским организациям, составит 175 000 руб.

(350 000 руб. х 0,5).

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100), будет равна 15 750 руб. (175 000 руб. х 9 %).

Новое приложение по доходам физлиц

В новую форму декларации по налогу на прибыль введено приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов». Появление этого приложения также связано с изменениями, которые начали действовать еще в 2014 г.

С прошлого года в ст. 214 НК РФ вступило в силу положение, согласно которому исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов, полученных физическими лицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, производятся с учетом ст. 226.1 НК РФ. В пункте 7 ст. 226.

1 НК РФ сказано, что исчисление и уплата суммы НДФЛ с доходов по ценным бумагам производятся акционерным обществом — налоговым агентом при выплате такого дохода в пользу физического лица.

АО при выплате дивидендов акционерам должно отразить сведения о размере таких доходов и сумме удержанного НДФЛ в декларации по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 4 ст. 230 НК РФ.

Однако в данной норме Кодекса не указано, нужно ли включать эти сведения в декларации за отчетные периоды или же это необходимо сделать только при составлении годовой декларации по налогу на прибыль.

Формально в п. 4 ст. 230 НК РФ говорится о сведениях в отношении НДФЛ за налоговый период. Налоговый период по НДФЛ, как известно, календарный год. Так что вроде бы оснований для включения данных сведений в промежуточные декларации по налогу на прибыль нет. Так посчитали и налоговые органы в письме ФНС России от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/270124/

Личное жилье
Добавить комментарий