Акт о возврате давальческих материалов

Переработка сырья на давальческих условиях: документальное оформление и учет у заказчика

Акт о возврате давальческих материалов

Особенностью операций по переработке давальческого сырья у заказчика является то, что заказчик сохраняет право собственности на передаваемые материалы и готовую продукцию. При этом переработчик оказывает необходимые услуги по переработке сырья с передачей готовой продукции заказчику.

Заключение договора на переработку материалов

Изготовление продукции из давальческого сырья начинается с заключения договора подряда на оказание услуг по переработке материалов заказчика.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 656 Гражданского кодекса (далее – ГК)).

Материал, предоставленный заказчиком, используется в соответствии с нормами расхода материалов на производство данной продукции.

После изготовления продукции подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 667 ГК).

Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

Договором может быть предусмотрено, что переработчик в счет оплаты за выполненную работу оставляет за собой часть готовой продукции. В этом случае договор подряда будет содержать элементы договора поставки (гл. 30 ГК).

В ходе выполнения сделки по переработке сырья на давальческих условиях должны быть оформлены следующие документы:

1) договор на переработку (договор подряда);

2) ТТН-1 или ТН-2 на передачу материалов для переработки;

3) отчет переработчика об использовании сырья (составляется в натуральных единицах и содержит сведения о количестве поступившего сырья, количестве и ассортименте полученной продукции, количестве неиспользованного сырья и количестве отходов, в т.ч. возвратных);

4) акт приема-передачи выполненных работ (содержит стоимостную оценку затрат на производство по каждому виду полученной продукции);

5) ТН-2 или ТТН-1 на передачу готовой продукции от исполнителя к заказчику.

Бухгалтерский учет поступления материалову заказчика

Ситуация

ООО «Стройматериалы» занимается оптовой торговлей стройматериалами. Руководством ООО принято решение о заключении договора подряда со сторонней организацией на пошив халатов на давальческой основе.

Для пошива халатов необходимо приобрести материалы у поставщика. При поступлении материалов нужно составить следующие бухгалтерские записи (см. табл. 1).

 

Бухгалтерский учет и документальное оформление операций по передаче материалов переработчику

При передаче сырья переработчику для изготовления готовой продукции необходимо оформить ТТН-1 или ТН-2.

Организация, которая передает материалы в переработку согласно договору, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете 10 «Материалы», субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Накладную ТН-2 следует заполнить в тех случаях, когда перемещение товаров осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденная постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192 (далее – Инструкция № 192)).

В накладной на передачу материала необходимо указать его наименование, количество и общую стоимость.

На основании товарной накладной на передачу материала на переработку в бухгалтерском учете заказчика должна быть сделана запись:

Д-т 10-7 (субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону») – К-т 10-1 (субсчет «Сырье и материалы»)

– на стоимость материалов, передаваемых для переработки без НДС.

На с. 58–59 приведен порядок оформления разделов I и II ТТН-1 на передачу материалов для переработки. В строке «Основание отпуска» нужно указать номер и дату договора на переработку.

Собственником материалов, переданных в переработку на давальческих условиях, является заказчик, поэтому переработчик материалов, полученных в переработку, учитывает их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Бухгалтерский учет и документальное оформление операций по получению готовой продукции

При выполнении работы с использованием материала заказчика подрядчик обязан (ст. 667 ГК):

1) использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо;

2) после окончания работы представить заказчику отчет о его израсходовании;

3) возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену (смету) работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

Таким образом, по окончании выполнения работ переработчик должен составить отчет об израсходовании материалов, акт выполненных работ, выписать ТН-2 или ТТН-1 на готовую продукцию.

Если у заказчика имеются разработанные нормы расхода материалов, необходимые для выполнения требуемых работ, то он должен передать их переработчику. При отсутствии разработанных норм переработчику целесообразно сделать предварительный расчет расхода материалов и согласовать полученные нормы расхода с заказчиком, а также определить процент отходов и потерь.

Также в договоре на переработку следует указать порядок возврата отходов производства.

Если передача отходов заказчику экономически нецелесообразна, то в договоре можно указать, что собственником полученных отходов является переработчик.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или неиспользуемые по прямому назначению.

К возвратным отходам не относятся:

– остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг);

– попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Возвратные отходы могут быть оценены:

– по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) в случаях, когда отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления (товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;

– цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса;

– действующей цене на отходы за вычетом расходов на сбор и обработку в тех случаях, когда отходы идут в переработку внутри организации или сдаются на сторону.

В отчете об использовании материалов необходимо указать наименование материалов, полученное количество, нормы расхода материала, остаток материалов после изготовления продукции.

Если отходы остаются в собственности переработчика, то в отчете следует указать также цену возможной реализации или использования отходов, определенную переработчиком.

Если переработчик возвращает отходы заказчику, то их оценку последний производит самостоятельно.

Если результат работы не был достигнут либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного в договоре подряда использования, а при отсутствии в договоре условия использования – непригодным для обычного использования по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы.

Таким образом, ГК установлено, что по окончании работы подрядчик предоставляет заказчику отчет об израсходовании материала.

Переработчик составляет акт о пошиве халатов в количестве 43 шт. В акте необходимо указать данные о количестве полученных материалов, расходе сырья на 1 ед. продукции, общем количестве израсходованного материала, остатке материалов после пошива халатов по следующей форме:

После завершения работ и сдачи их результатов заказчику необходимо составить документ, удостоверяющий приемку выполненной по договору подряда работы.

Требование о составлении акта или иного первичного учетного документа, подтверждающего совершение хозяйственной операции, которой, в частности, является приемка выполненных работ, установлено также ст. 9 Закона РБ от 18.10.

1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 3321-XII).

Законодательством не предусмотрена обязательная форма акта выполненных работ. Субъекты хозяйствования могут самостоятельно разработать его форму, но при этом следует помнить, что акт выполненных работ является первичным учетным документом, а значит, он должен содержать все необходимые реквизиты, установленные для первичных учетных документов.

АКТ № 33

Стоимость израсходованных материалов необходимо списать на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также следует отнести на счета учета затрат на производство, она участвует в формировании себестоимости продукции (см. табл. 2).

Возврат изготовленной продукции должен осуществляться на основании товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2.

При возврате переработанной продукции в строке «основание отпуска» следует указать номер и дату договора на переработку давальческого сырья либо номер и дату акта выполненных работ.

В нормативных документах порядок заполнения накладных при отгрузке продукции, изготовленной на давальческих условиях, четко не определен.

Полагаем, что изготовитель при отгрузке переработанного на давальческих условиях материала в рассматриваемой нами ситуации в гр. 1 «Наименование товара» должен указать «Халат», а в гр. 3 «Количество» – 43 шт. В гр.

4 накладной необходимо указывать стоимость услуги по переработке, приходящуюся на единицу изготовленного изделия, а в гр.

7 и 8 – ставку и сумму НДС, так как для заказчика накладная является документом, на основании которого уплаченный НДС принимается к вычету.

Накладную (рассмотрим на примере ТН-2) на передачу изготовленной из сырья заказчика продукции нужно оформить следующим образом:

  

Согласно Акту использования давальческого сырья имеются остатки материалов, которые необходимо вернуть заказчику. Возврат неизрасходованных материалов производят путем оформления товарной или товарно-транспортной накладной с указанием в графе «Основание отпуска» номера и даты договора на оказание услуг.

Накладная будет выглядеть следующим образом:

При поступлении остатка материалов заказчику в бухгалтерском учете заказчика должна быть сделана запись:

Д-т 10-1 – К-т 10-7 – 123 695 руб.

– оприходованы остатки материалов согласно ТН и акту использования материалов.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/krivovyaz-o-pererabotka-syrya-na-davalch_0000000

Статья: Давальческие материалы: бухгалтерский учет и налогообложение (Дронова И.С.) (

Акт о возврате давальческих материалов
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета иналогообложения», 2007, N 6ДАВАЛЬЧЕСКИЕМАТЕРИАЛЫ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНАЛОГООБЛОЖЕНИЕМатериальные затраты -основной элемент себестоимостистроительной продукции. В некоторыхорганизациях он достигает 60%.

Минимизациязатрат по приобретению материалов, иххранению и рациональному использованиюявляется приоритетной целью большинстваорганизаций строительной отрасли. Дляее достижения, а также оптимизации размераоборотных средств и осуществлениядейственного контроля над эффективностьюиспользования материалов организациизачастую применяют схемы по использованиюдавальческих материалов.

Насколькоправомерно их применение в строительстве?Как организовать бухгалтерский и налоговыйучет таких материалов, чтобы не бытьобвиненным в уклонении от налогообложенияи искусственном заниженииналогооблагаемой базы? На эти и другиевопросы мы постараемся ответить в даннойстатье.

Определения и правовоерегулированиеПонятие «давальческиематериалы» определено законодательством обухгалтерском учете.Примечание.

Давальческие материалы — это материалы,принятые организацией от заказчика дляпереработки (обработки), выполнения иныхработ или изготовления продукции безоплаты стоимости принятых материалов и собязательством полного возвращенияпереработанных (обработанных) материалов,сдачи выполненных работ и изготовленнойпродукции (п.

156 Методических указаний побухгалтерскому учетуматериально-производственных запасов(далее — Методические указания)).Вгражданском законодательстве такой терминне используется. В отношении материаловзаказчика, переданных для выполнения работ,в ст.

220 ГК РФ разъяснено следующее:собственник материалов, приобретший правособственности на изготовленную из них вещь,обязан возместить стоимость переработкиосуществившему ее лицу. Из приведенныхнорм можно сделать вывод: если у заказчикасохраняется право собственности напередаваемые материалы, то такие материалыследует считать давальческими.

Кроме того,необходимо отметить, что сохранение узаказчика права собственности напередаваемые материалы позволяет нерассматривать операцию по их передаче какреализацию. Поэтому у исполнителя работ невозникает обязательства по их оплате.

Рассмотрим отдельные положениязаконодательства, регламентирующиеотношения участников строительства ииспользование давальческих материалов встроительной деятельности.

По договорустроительного подряда подрядчик обязуетсяв установленный договором срок построитьпо заданию заказчика определенный объектлибо выполнить иные строительные работы, азаказчик — создать подрядчику необходимыеусловия для выполнения работ, принять ихрезультат и оплатить (ст. 740 ГК РФ).

Подрядчик несет обязанность по обеспечениюстроительства материалами, если договоромстроительного подряда не предусмотрено,что обеспечение строительства в целом или вопределенной части осуществляет заказчик(п. 1 ст. 745 ГК РФ).

Оплата выполненныхподрядчиком работ производится заказчикомв размере, предусмотренном сметой, в сроки ив порядке, которые установлены законом илидоговором строительного подряда (п. 1 ст. 746ГК РФ). Итак, обеспечение строительстваматериалами может осуществлятьсязаказчиком, если такая обязанностьвозложена на него договором.

При этомзаконодательство не уточняет, какимобразом он может ее выполнить — навозмездной основе, то есть реализоватьматериалы подрядчику, или на давальческой,предоставляя тем самым организации свободувыбора. В то же время устанавливаеттребование: оплату выполненных подрядчикомработ производить в размере,предусмотренном сметой.

С учетомвышесказанного отметим: для того чтобыматериалы, переданные заказчиком,считались давальческими, необходимо вдоговоре строительного подрядазафиксировать, что у заказчика сохраняетсяправо собственности на них. Какотражаются давальческие материалы в смете,рассмотрим далее.

Стоимость объектастроительства, определяемая в соответствиисо сметой, включает в себя стоимостьматериалов, конструкций, деталей и т.д.,используемых при возведении строительногообъекта.

Обратите внимание: стоимостьматериальных ресурсов включается в составсметной документации, независимо от того,кто их приобретал. Такое требованиесодержится в п. 4.

22 Методики определениястроительной продукции N 15/1 (далее -Методика). ———————————

Методика определения стоимостистроительной продукции на территорииРоссийской Федерации (МДС 81-35.2004), утв.Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N15/1.
В ней не разъяснено, как отражать всмете стоимость материалов заказчика.

Такое указание дано в Письме МинстрояРоссии N 12-155 , согласно которому стоимостьматериальных ресурсов включается в сметнуюстоимость строительно-монтажных работ,определяемую в базисных или текущих ценах,вне зависимости от того, кто их приобретал -заказчик или подрядчик. При этом стоимостьматериальных ресурсов поставки заказчикаучитывается при взаиморасчетах в составевозвратных сумм.

———————————

Письмо Минстроя России от 30.05.1995 N 12-155 «Обучете в сметах стоимости материаловпоставки заказчика».Для учета возвратныхсумм Методикой предусмотрен следующийпорядок: за итогом сметных расчетов (смет)справочно приводятся возвратные суммы(суммы, уменьшающие размеры выделяемыхзаказчиком капитальных вложений).

Эти суммыне исключаются из итога расчета (сметы) и изобъема выполненных работ. Они показываютсяотдельной строкой под названием «В томчисле возвратные суммы» и определяются наоснове приводимых также за итогом расчета(сметы) номенклатуры и количестваполучаемых для последующего использованияконструкций, материалов и изделий (п. п. 4.12,4.36 Методики).

В отношении определенияразмера оплаты выполненных подрядчикомработ в Письме Госстроя N 12-186 даныследующие разъяснения: при оплатевыполненных работ их общая стоимость втекущем уровне цен уменьшается настоимость переданных заказчикомподрядчику материалов без уменьшенияобъема строительно-монтажных работ (СМР).

При этом возвратная стоимость материаловопределяется в тех же ценах, что и стоимостьматериалов, включаемых в объем СМР в актахвыполненных работ, и учитывается за общимитогом с начислением НДС. ———————————

Письмо ГосстрояРоссии от 27.05.

1998 N 12-186 «О порядке оплатывыполненных работ при использованииматериалов заказчика, о включениистоимости строительных материалов,приобретенных в предыдущие годы, в сметнуюстоимость строительства».Извышеприведенных норм следует, чтостоимость материалов заказчика подлежитвключению в сметную стоимость.

При этомстоимость материалов, переданных надавальческой основе, указывается за итогомсметы в виде справочной информации иучитывается при определении размера оплатывыполненных подрядчиком работ.Определенную таким образом цену работследует отразить в договоре строительногоподряда.

ПервичныедокументыУтвержденной формы первичногодокумента для оформления операции попередаче материалов в переработку несуществует. Для этого могут бытьиспользованы:

— накладная на отпускматериалов на сторону (ф. N М-15 ); — актпроизвольной формы; — другой документ,который использует заказчик для оформленияопераций по внутреннему перемещениюматериалов.

———————————

Форма N М-15, утв. Постановлением ГоскомстатаРоссии от 30.10.1997 N 71а.При этом в графе»Основание» формы N М-15 заказчик долженотметить, что материалы отпускаются надавальческих условиях. В накладнойобязательно проставляется стоимостьматериала, поскольку согласно ст.

714 ГК РФподрядчик несет ответственность за утратуили порчу предоставленных заказчикомценностей.

Прием материаловподрядчиком оформляется приходным ордером(ф. N М-4 ), в котором необходимо сделатьотметку о том, что материалы поступили надавальческих условиях. ———————————

Форма N М-4, утв.Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997N 71а.

Сдача результата работ подрядчиком иприемка его заказчиком оформляются актом,подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГКРФ).

Акт о приемке выполненных работ поформе N КС-2 (далее — Акт КС-2) и Справка остоимости выполненных работ и затрат поформе N КС-3 (далее — Справка КС-3), а такжеУказания по их применению и заполнению(далее — Указания) утвержденыПостановлением Госкомстата России N 100 . ———————————

ПостановлениеГоскомстата России от 11.11.

1999 N 100 «Обутверждении унифицированных формпервичной учетной документации по учетуработ в капитальном строительстве иремонтно-строительных работ».Справка КС-3заполняется на основании Акта КС-2 иприменяется для расчетов с заказчиком завыполненные работы. Согласно Указаниямвыполненные работы и затраты в Справкеотражаются исходя из договорной стоимости.

В стоимость выполненных работ и затратвключается стоимостьстроительно-монтажных работ,предусмотренных сметой. Как отразить вСправке КС-3 стоимость давальческихматериалов, Указания не разъясняют. Следует отметить, что другие нормативныедокументы, предназначенные для целейстатистического учета в отношениивключения стоимости материалов заказчика вобъем выполненных работ, устанавливаютследующее.

Пунктом 7.8 ИнструкцииГоскомстата России N 123 предусмотрено:если при производстве работ подряднаяорганизация использует материалы,полученные от заказчика, то их стоимостьвключается в стоимость выполненных работ.Согласно п. 7.

2 данной Инструкции основаниемдля отражения в отчетностях заказчика иподрядчика выполненного объемастроительных и монтажных работ являетсясоставляемая подрядной организациейсправка о стоимости выполненных работ изатрат, подписанная заказчиком иподрядчиком.

———————————

Инструкция по заполнению форм федеральногогосударственного статистическогонаблюдения по капитальному строительству,утв. Постановлением Госкомстата России от03.10.1996 N 123.

При этом согласно Порядкузаполнения и представленияунифицированных форм федеральногогосударственного статистическогонаблюдения N 69 (далее — Порядок) призаполнении формы N П-1 стоимость материаловзаказчика включается в объем выполненныхстроительных работ в зависимости от того,отражена ли она в Справке КС-3.

Например,если стоимость материалов заказчика нашлаотражение в этой Справке, то она включаетсяв объем выполненных строительных работ иотражается по строке 01 «Отгружено товаровсобственного производства, выполнено работи услуг собственными силами». В противномслучае отражается по строке 10 «Стоимостьпереработанного давальческого сырья иматериалов» (п. 16 Порядка).

———————————

Порядок заполненияи представления унифицированных формфедерального государственногостатистического наблюдения: N П-1 «Сведения опроизводстве и отгрузке товаров и услуг», NП-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения офинансовом состоянии организации», N П-4″Сведения о численности, заработной плате идвижении работников», N П-5(м) «Основныесведения о деятельности организации», утв.Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69.Призаполнении формы N П-2 необходимо учитывать,что затраты на строительные работыотражаются в размере фактическивыполненного объема, при этом в их составвключается стоимость материалов заказчика,использованных при производстве работ и ненашедших отражения в Справке КС-3 (п. 54Порядка). Как видно из приведенных норм,стоимость материалов заказчикауказывается в статистической отчетности взависимости от того, отражена ли она вСправке КС-3. При этом допускаются дваварианта заполнения последней — с учетомстоимости материалов и без них. Считаем,что при использовании давальческихматериалов в Справке КС-3 подрядчикуследует указывать стоимость выполненных имработ без учета стоимости этихматериалов. Порядок использованиядавальческих материалов установлен ст. 713ГК РФ, согласно которой подрядчик обязаниспользовать предоставленный заказчикомстроительный материал экономно, а послеокончания строительных работ представитьотчет об израсходовании материала ивозвратить его остаток либо с согласиязаказчика уменьшить цену работ с учетомстоимости остающегося у подрядчиканеиспользованного строительногоматериала. Из вышесказанного следует,что по окончании работ подрядчик долженпредставить заказчику отчет обиспользовании материалов. Обратитевнимание: обязательная форма отчета обиспользовании материалов не установлена,ее можно согласовать при заключениидоговора подряда. Оставшиеся послевыполнения работ материалы подрядчикдолжен вернуть заказчику. Приоформлении операции по передаче остаткаматериалов, подлежащих возврату, внакладной (акте) необходимо сделать отметку»Возврат давальческих материалов». Вслучае если условиями договорапредусмотрено неиспользованныйстроительный материал оставлять уподрядчика, данный материал следуетсчитать реализованным. Таким образом, усторон возникают встречные обязательства,которые, согласно ст. 410 ГК РФ, могут бытьпрекращены зачетом. Для этого организациямследует составить акт о зачете встречныхтребований.Бухгалтерский учет

Оценкаматериалов, передаваемых на давальческойоснове, производится с учетом требований п.п. 5, 6 ПБУ 5/01 , то есть по фактическойсебестоимости, под которой понимаетсясумма затрат организации на приобретение,за исключением НДС и иных возмещаемыхналогов (кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством РФ). ———————————

Положение побухгалтерскому учету «Учетматериально-производственных запасов» ПБУ5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N44н.Бухгалтерский учет давальческихматериалов ведется в соответствии сМетодическими указаниями.Примечание.Организация, передавшая свои материалыдругой организации для выполнения работкак давальческие, стоимость такихматериалов с баланса не списывает, апродолжает учитывать на счете учетасоответствующих материалов (на отдельномсубсчете). Давальческие материалы,принятые организацией от заказчика дляпереработки, учитываются на забалансовомсчете «Материалы, принятые в переработку».Аналитический учет этих материалов ведетсяпо заказчикам, наименованиям, количеству истоимости, а также по местам хранения ивыполнения работ (п. п. 156, 157 Методическихуказаний).

Для учета данных материаловИнструкцией по применению Плана счетов предусмотрены: — у заказчика (давальца)счет 10 «Материалы», субсчет 10-7 «Материалы,переданные в переработку на сторону»;

— уподрядчика (переработчика) забалансовыйсчет 003 «Материалы,

Источник: https://www.lawmix.ru/bux/70866

Учет давальческих материалов

Акт о возврате давальческих материалов

Печатная версияЭлектронный журнал

Заказчик возводит объект из собственных материалов силами подрядчика. В таком случае надо учитывать особенности использования давальческих материалов. Рассмотрим учет давальческих материалов на примере.

Какие бумаги оформить

Когда оформляете операции с давальческими материалами, в документах надо сделать специальные оговорки. Иначе инспекторы на проверке могут заявить, что бухгалтер исказил отчетность.

Договор. В договоре подряда нужно отразить условия о передаче подрядчику, использовании, возврате давальческих материалов, порядке расчетов. Можно оформить отдельный договор на передачу давальческих материалов и указать все эти условия в нем.

Акт приема-передачи и накладная. В актах приема-передачи материалов, формах № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», № М-4 «Приходный ордер» нужно указать: «На давальческих условиях по договору №…. от ….». Образец 1.

Образец 1. Накладная на отпуск материалов на сторону

Отчет об использовании материалов. Унифицированной формы нет. Подрядчик должен разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. Чтобы согласовать форму с заказчиком, ее нужно приложить к договору подряда или договору на передачу давальческих материалов. Образец 2.

Образец 2. Отчет об использовании давальческих материалов

Акт выполненных работ. Вакте № КС-2 давальческие материалы можно отразить двумя способами. Первый – указать только стоимость выполненных работ без учета стоимости давальческих материалов. Давальческие материалы в таком случае указываются справочно, достаточно привести их в количественной оценке.

Второй способ – отразить полную стоимость выполненных работ с учетом стоимости всех материалов. Перед строкой «Итого» добавьте строку «За минусом давальческих материалов». Если в № КС-2 указана их стоимость, то она должна быть равна итогу отчета об использовании давальческих материалов. Образец 3.

Образец 3. Акт о приемке выполненных работ

Документооборот операций с давальческими материалами у заказчика и подрядчика смотрите в таблице.

Таблица. Как оформить операции с давальческими материалами

ЭтапДокументы
1. Заключение договора1. Договор строительного подряда 2. Строительная смета
2. Передача материалов подрядчику1. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 2 экз. 2. Акт приемки-передачи материалов – 2 экз. (выписывается, если предусмотрен договором)
3. Приемка подрядчиком материалов заказчика и отпуск в строительство1. Приходный ордер № М-4 – 1 экз. 2. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 1 экз.3. Требование-накладная № М-11 – 2 экз.
4. Сдача выполненных работ и возврат материалов заказчику1. Акт о приемке выполненных работ № КС-2 – 2 экз. 2. Справка о стоимости выполненных работ № КС-3 – 2 экз. 3. Счет-фактура – 2 экз. 4. Отчет об использовании давальческих материалов – 2 экз.5. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 2 экз.

Как отразить давальческие материалы в бухучете

Давальческие материалы заказчик передает подрядчику для выполнения строительных работ без оплаты. Стоимость этих материалов заказчик не списывает с баланса до окончания работ. У заказчика и подрядчика такие операции учитываются по-разному.

Учет у заказчика. Чтобы учесть материалы для строительства, заказчик открывает субсчет «Строительные материалы» к счету 10 «Материалы». На нем отражаются материалы в разрезе складов, номенклатуры по фактической себестоимости без НДС (ПБУ 5/01).

При передаче подрядчику заказчик переводит эти материалы на субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» того же счета в аналитике «контрагент-номенклатура» (п. 157 Методических указаний № 119н).

По окончании работ подрядчик предоставляет заказчику акты выполненных работ и отчет об использовании давальческих материалов. Эти документы для заказчика – основание для списания материалов с субсчета «Материалы, переданные в переработку на сторону» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем формируется первоначальная стоимость объекта.

Учет у подрядчика. Подрядчик учитывает давальческие материалы на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Они отражаются с аналитикой «контрагент-номенклатура» по договорной оценке (п. 156 Методических указаний № 119н, п. 14 ПБУ 5/01). Материалы списываются со счета 003 на основании отчета об использовании давальческих материалов.

Подрядчик вместе с давальческими материалами часто использует и собственные. Поэтому необходимо организовать раздельный учет. То есть свои материалы учитывать на субсчете «Строительные материалы» и списывать их на стоимость выполненных работ. А давальческие – на забалансовом счете 003 и не включать их в стоимость выполненных работ.

Как учитывать давальческие материалы при расчете налогов

Давальческие материалы при передаче подрядчику остаются в собственности заказчика. Это нужно учитывать, когда будете считать налоги.

Учет у заказчика. Передача давальческих материалов подрядчику – не реализация, поэтому не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК). Документы на передачу материалов оформляются без учета НДС. Образец 1.

Стоимость давальческих материалов заказчик включает в расходы на строительство объекта в момент подписания актов выполненных работ и отчета об использовании материалов.

Учет у подрядчика. Подрядчик права собственности на давальческие материалы не приобретает. Поэтому ни в доходах, ни в расходах их стоимость он не учитывает. То есть учитывает только стоимость самих работ, которая отражается в № КС-2 за минусом стоимости давальческих материалов.

В договоре подряда предусмотрите порядок перевозки давальческих материалов в адрес подрядчика. Нужно указать, кто обеспечивает доставку.

Если этого не сделать, возможны проблемы с расходами у подрядчика. Ведь обязанность обеспечить строительство материалами лежит на заказчике. Налоговики могут признать расходы подрядчика на доставку необоснованными.

Если подрядчик обнаружил недостачу давальческих материалов, нужно возместить ущерб заказчику. Он включает полученную компенсацию во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК).

Потери материалов в пределах норм естественной убыли учитываются в материальных расходах (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК). Такая недостача повлияет на первоначальную стоимость объекта основных средств.

В налоговом учете недостача списывается на дату акта инвентаризации. В  бухучете – включается в стоимость объекта и впоследствии списывается через его амортизацию. В результате у организации возникает временное обязательство, которое списывается по мере начисления амортизации.

Пример 1. Как отразить доставку давальческих материалов и их недостачу

В июне заказчик – ООО «Альфа» заключило с подрядчиком ООО «Бета» договор строительного подряда.

Договор предусматривает передачу давальческих материалов и их доставку до места хранения силами подрядчика.

Сумма договора – 876 000 руб., в том числе НДС – 133 627,12 руб. Стоимость переданных подрядчику материалов – 2 145 630 руб. без НДС.

17 июля компания провела инвентаризацию материалов и выявила недостачу в размере 18 944 руб. в пределах норм естественной убыли.

Себестоимость выполненных работ – 645 541,65 руб.

Проводки – в таблицах.

Таблица. Проводки у заказчика

№ п/п операцииДебетКредитСумма, руб.
1Переданы давальческие материалы подрядчику для строительства10.0710.082 145 630
2Выявлена недостача по результатам инвентаризации9410.0718 944
3Недостача в пределах естественной убыли списана на возводимый объект ОС08.039418 944
4Начислено отложенное налоговое обязательство (18 944 ₽ Î 20%)68773789

Таблица. Проводки у подрядчика

№ п/п операцииДебетКредитСумма, руб.
1Приняты давальческие материалы003.12 145 630
2Переданы давальческие материалы в строительство на объект003.2003.12 145 630
3Отражены расходы по доставке материалов2302, 10, 70, 6910 000
4По результатам инвентаризации списаны материалы в пределах естественной убыли003.1003.218 944
003.118 944
5Выполнены строительные работы2002, 23, 70, 69645 541,65

Как учесть возврат материалов и провести взаимозачет

Возможна такая ситуация. Заказчик уклоняется от приемки неиспользованных давальческих материалов, чтобы снизить стоимость выполненных работ или взыскать с подрядчика стоимость материалов. Это может привести к спору по поводу взыскания стоимости материалов.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94375-uchet-davalcheskih-materialov

Использование давальческих материалов заказчика

Акт о возврате давальческих материалов

Использование давальческих материалов заказчика.pdf

Этот способ обеспечения материальными ресурсами является распространенным в строительстве. При его использовании в соответствии со ст. 713 ГК РФ ч.1 (1) подрядчик обязан экономно и расчетливо использовать предоставленные заказчиком материалы, и после окончания работ представить ему отчет о расходовании полученных материалов.

Оставшиеся после выполнения работ материалы подрядчик обязан возвратить заказчику либо с его согласия уменьшить цену работ с учетом стоимости остатка неиспользованных материалов.

При этом сметная (договорная) стоимость строительства объекта для подрядчика формируется из стоимости строительно-монтажных работ без стоимости материалов, что должно быть соответствующим образом учтено в проектно-сметной документации.

Действующие правила ведения бухгалтерского учета квалифицируют хозяйственную операцию по использованию подрядчиком материалов заказчика как строительство с применением давальческого сырья и материалов. Статья 220 ГК РФ ч.1. (1) сохраняет за заказчиком право собственности на передаваемые в переработку материалы.

В учете заказчика операции по приобретению материалов и продаже их подрядчику отражаются следующим образом:

хозяйственной операцииКорреспонденция счето
дебеткредит
1.Приняты к учету стройматериалы10 с/сч «Строй материалы»60
2.Отражен НДС по принятым к учету строительным материалам19 с/сч «НДС по приобретенным материальным ресурсам»60
3.Оплачен счет поставщика за строительные материалы, вклчая НДС6051
4.Отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для использования при производстве строительных работ, согласно документам на передачу (акт, накладная)10 с/сч «Материалы, переданные в переработку»10 с/сч «Строй материалы»
5.Приняты выполненные подрядчиком работы согласно справке формы № КС-3 по сметной (договорной) стоимости работ, включая НС {без стоимости давальческих материалов)08 с/сч «Строительство объектов основных средств»60
6.Списаны использованные при строительстве материалы согласно представленным подрядчиком актам на списание в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам08 с/сч «Строительство объектов основных средств»10 с/сч «Материалы, переданные в переработку»

В учете подрядчика операции отражаются таким образом:

Приход по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» -давальческое сырье и материалы, принятые от застройщика (заказчика) по ценам, предусмотренным в договоре;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90-1 «Прочие доходы и расходы» — сданы заказчику выполненные объемы работ согласно справке формы № КС-3 по сметной (договорной) стоимости работ без учета стоимости давальческих материалов;

Расход по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» — списаны давальческие материалы при их использовании на производстве работ.

Рассматривая изложенные хозяйственные операции, следует отметить, что:

• суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по товарам, приобретенным и переданным подрядным организациям на давальческих условиях для выполнения строительно-монтажных работ подлежат вычету у налогоплательщика после принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта производственного назначения в соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ ч.2. (2);

• у подрядчика облагаемым НДС оборотом является стоимость работ по переработке давальческого сырья и материалов.

Документы для оформления по давальческой схеме.

Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15) — с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал (сырье) передается Переработчику для переработки. Документ обязателен для составления.

Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки. — этот документ вместе с формой М-15 должен передаваться давальцем при передаче материалов в переработку. Документ обязателен для составления.

Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4) — этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М-15 и акта приема-передачи материалов.

Накладная на передачу готовой продукции на склад (МХ-18) — этим документом Переработчик оформляет поступление на свой склад готовой продукции, полученной из переработки из СВОЕГО производства.

Отчет Переработчика — этот документ составляется ежемесячно при работе по давальческой схеме. Документ обязателен для составления.

Акт о перерасходе материалов и отходах.

— этот документ составляется в случае, если в ходе переработки для производства определенного количества готовой продукции обнаружилось, что израсходовано материалов больше, чем это было установлено в калькуляции (приложение к договору), где, среди прочего, указываются нормы расхода на изготовление единицы продукции, а также нормы брака и объем допустимых отходов. . Документ обязателен для составления при превышении указанных норм.

Акт приема-передачи готовой продукции Давальцу. — этот акт составляется каждый раз при передаче готовой продукции от Переработчика Давальцу.

Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М-15, составляемой Переработчиком (аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов — накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму — для передачи готовой продукции). Документ обязателен для составления.

 ТОРГ 12 ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ.xls

Отчет Переработчика о расходовании материалов и изготовленной готовой продукции.doc

Акт-Отчет о перерасходе и отходах материалов.doc

Акт оказания услуг и приема-передачи готовой продукции.doc

Акт приема-передачи материалов для переработки.doc

MX-18 НАКЛАДНАЯ НА ПЕРЕДАЧУ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕСТА ХРАНЕНИЯ.xls

M-15 НАКЛАДНАЯ.docx

M-4 ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР.docx

Источник: http://cons-systems.ru/ispolzovanie-davalcheskikh-materialov-zakazchika

�������� � ������������ ������ ����� ����������� �� ���������� �������: �������������� ���������� � ����

Акт о возврате давальческих материалов

����������� �������� � ������������ ������ ������ ���������� ���� � ��. 14.1.134 ���.

�������� ��������� ����� �������� � ������������ ������ � �������� �� ����������� (���������, ���������� ��� �������������) ������������� ����� (���������� �� ���������� ���������� � ������������, � ����� ������ (��������)) � ����� ��������� ������� ��������� �� ��������������� �����. � ��������� � ������������ ������ ��������� ��������, � ������� ����� ��������� �� ���������� ����� ��� ����������� ���������� �� ����� 20 ��������� ����� ��������� ������� ���������.

��� ����������� ���� �������������� �� ������ � 327, ������� ������� ���� � 01.06.2012 ����. ������ ��������������� ������ � ��� ��� ������� � �� ����, � ���������, � ��������� ������ �� 20 %-��� �������� ��������� ������� ���������.

�������, ������ ������������ ������� ����������������� ������������� � ��������� �����. ������ ��������������� �� ���� ����� ������ � ��� �������, ����� � ��� ����������������� ����������� ����� ������ ��� �������� � ������������ ������. ������ ��� �������� ��������� ������ (�. 212.2 ���).

���� �� ��������� ���� ��� ��������� ������������ �������� ���, ��� ���������������� ������ ���������, ���������� �� ����, ����� ������� ����� ��������� (������ 20 % ��� ������) ������������ � ������������ ��������� �� ������������� �����.

� ��� �������� ������������ ����������� �������� �� �������� � ���������������� ������ ����������� ����� 61 «������». ����� �������� ������� � ��������� ������� � ����������� ������ �� ��������� ��������� (��. 840 ���).

������ �� �����, � �������� �� ����������� ������������� ����� ������ ���� ������� ��������� �������� (�. 2 ��. 840 ���):

� ����� ������� ���������;

� ����� �������� ������� ��������� � �������� �������;

� ��������������� ���������� �� ������������ ��� ������������ ���������� ����� ������������.

������������� ��������� ��� ��������� �� ��������� ����������� ����������, �� ��� ����� �������� �������� � ���������� (������ ���� �� 14.02.2007 �. � 1440/6/23-8019).

����� ������������� �� ������������ ������������� ��������� � ������������� ��������� ����������� ���������, ��� ������� �������� � ��������.

�������� ����� ������������ � �������������� ������ �������� ������� ����� ������������ ������ (�����������) ��� ������� ����������. ��� ���� �������� ��������� ��������:

� � �������� ����� �����������������, ��� ������ ���������� ������ (������� ����������). � ���� ������ ����� ����� ��������� ������� (��. 14.1.10 ���);

� � �������� ������ ������ ��������� ���������� �� ������ �������������, � ������������ ������� �������������� � ���������� ������������ �� �������������� ��������� � ����� ������ ������ ������������� � ��� ��������������� �� ������� �������� �����-������� ����� (������� ���������). ����� ������� �� ��������� ���������, ��������� ������������� ������������� �� ������ ���������.

�������������� ����������

����������� ������������� ����� �� ����������� �� ��������� ��������� �������� ����������� (��������� ���������, �������-������������ ��������� � �. �.). ����� ����, ����� �������� ����� �������� ����� ������-�������� ������������� �����. � ���� ���������� ���������� ������� ��������� ��������� ������������ ����������.

�������� ����������� ����� ������������ ��������� �����������, ������������� �� ����������� � ������������ � �������� ������� ���������.

���, �������� ����� �� ������ � ������������ ����� �������� �����������, ������������� �������� �������� ������� �� 21.06.96 �.

� 193, � ���������, �������-�������� ������ (����� � �-8 �� �-9, �-28 �� �-28�) � ���������-����������� �� ������ (���������� �����������) ���������� (����� � �-11).

���� ��������, ���������� �� ����������� ������������� �����, ������������ ����� � ��������, ����� �������� ����� ����������� �������������� � ������ ��������� ����������� ������������.

����� ���������� ������ ������������ ������ ������������ ��������� ����� �� ������������� ��������� � ������� ��� ������� (�. 1 ��. 840 ���).

����� ����, ���������� �������� ��� ������-�������� ��������� ����������� ������������� ����� � ��� ����������� �����.

��������� ���������� ��������� ������������� ��������� ���������� ���������, ��� ������ ��������� ��� ���������, ��������������� � �. 2 ��. 9 ������ � 996.

� ��� �� ������������� �����-���� ������������� ������������� �� ��������������� �� �������, ��������� � ������������� ����������. ������� ��� ��������� �������� �� � ����� �� ������ �� ������� ������������� �� ������������� ��������.

��������� ����� ������������� �� ����� �� ��������� � ������������� �� ���������, �� �� ���������� � ����� �� ��� �������� �������� ���������� �� �����������, � ����� �������� ������� ��������� �� �����������. � ���� ����������� � ���������� (��. ����������� �� ������� 101.06 ������ ���� ��������� ������, ������ �������� ���������� ��� � �������� ������� �� 07.07.2016 �. � 1555/10/10-36-12-02).

� ����� ������ �������� �������� ����� �� ��������� ������ �� ��� �� �������, ����������� ��������������, �� ���� ������� �������, ������������ ����� (�. 198.2 ���):

� ���� ����������� ���� ��� ������� ���������, ��������������� ���� ���������� �����, � ���������, ������ ������������� ��� ���� ������-�������� ����������� �����;

� ���� ������������ �������� ������� �� ���������� ���� ��� � ����� �������������.

���� � �������� ������� �� ����������� ������ ������������� ���������� ��������� (������� ���������), � ��������� �� ���� ����� �������� ��������� ��������� ������������� �� ���.

�������� ���������� � 291 �������� ��������� ���������� � ����������� ��������� �� �������� 206 «���������, ���������� � �����������».

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ009468

Личное жилье
Добавить комментарий